Što je gubitak?
Prenošenje gubitka odnosi se na računovodstvenu tehniku koja primjenjuje neto operativni gubitak tekuće godine (NOL) na neto prihod budućih godina radi smanjenja porezne obveze. Na primjer, ako tvrtka doživi negativan neto operativni prihod (NOI) u prvoj godini, ali pozitivan NOI u sljedećim godinama, može smanjiti iznos buduće dobiti koju prijavi koristeći prijenosnik NOL da bi zabilježio dio ili cijeli gubitak iz prvog godine u slijedećim godinama. To rezultira nižim oporezivim dohotkom u pozitivnim NOI godinama i smanjuje iznos koji tvrtka duguje državi u porezima. Prenosivi gubitak može se odnositi i na prenos kapitalnog gubitka .
Ključni odvodi
- Prijenos gubitaka koristi se za širenje tekućeg neto operativnog gubitka u neto operativnom prihodu sljedećih godina kako bi se smanjila buduća porezna obveza. Zakon o porezu na smanjenje poreza i radnih mjesta (TCJA) ukinuo je dvogodišnju pričuvu o prijenosu i produžio 20-godišnju rezervaciju za prijenos na neograničeno vrijeme, a ograničeni prijenos na 80% neto prihoda u bilo kojoj narednoj godini. Neto poslovni gubici nastali u poreznim godinama koji počinju prije 1. siječnja 2018. i dalje podliježu ranijim pravilima prenošenja.
Gubitak Carryforward
Razumijevanje gubitka
Prije primjene Zakona o porezima na dobit i radnih mjesta (TCJA) u 2018. godini, Služba za unutarnje prihode (IRS) omogućila je tvrtkama da nose neto operativne gubitke (NOL) unaprijed 20 godina kako bi se neto prihvatili od buduće dobiti ili unatrag dvije godine za neposredni povrat od ranije plaćenih poreza. Nakon 20 godina, preostali gubici istječu i više se ne mogu koristiti za smanjenje oporezivog dohotka.
Za porezne godine koje počinju 1. siječnja 2018. ili kasnije, TCJA je uklonio dvogodišnju odredbu o prijenosu, osim određenih gubitaka u poljoprivredi, ali omogućava neograničeno razdoblje prijenosa. Međutim, prenosi su sada ograničeni na 80% neto prihoda svake naredne godine. Gubici nastali u poreznim godinama koji počinju prije 1. siječnja 2018. i dalje podliježu bivšim poreznim pravilima, a svi preostali gubici i dalje će istjecati nakon 20 godina.
Prenosivi neto operativni gubici (NOL) evidentiraju se kao imovina u glavnoj knjizi tvrtke. Tvrtku nude korist u obliku budućih ušteda porezne obveze. Odgođena porezna imovina stvara se za prijenos NOL-a, što se prebija s neto prihoda u budućim godinama. Račun odgođene porezne imovine sastavlja se svake godine i ne smije prelaziti 80% neto prihoda u bilo kojoj od sljedećih godina, dok se saldo ne potroši.
Na primjer, zamislite da je tvrtka izgubila pet milijuna dolara godišnje, a sljedeće godine zaradila 6 milijuna dolara. Granica prijenosa od 80% od 6 milijuna USD iznosi 4, 8 milijuna USD. Potpuni gubitak iz prve godine može se prenijeti na kontu bilans stanja do druge godine kao odgođeno porezno sredstvo. Gubitak, ograničen na 80% dohotka u drugoj godini, može se zatim koristiti u drugoj godini kao trošak u računu dobiti i gubitka. Za tu godinu smanjuje neto prihod, a samim tim i oporezivi dohodak, na 1, 2 milijuna dolara. Odgođeno porezno sredstvo u iznosu od 200 000 američkih dolara ostat će u bilanci.
Posebna razmatranja
Za učinkovito korištenje NOL-a tvrtke bi ih trebale zatražiti što je prije moguće. Gubici nisu indeksirani inflacijom, i kao rezultat, svake godine zahtjev za gubitkom postaje sve manji. Na primjer, ako poduzeće izgubi 100.000 USD u tekućoj poreznoj godini, iako može nositi gubitak u sljedećih 20 godina, vjerojatnije je da će imati veći utjecaj što se prije zatraži. Kao rezultat inflacije, najvjerojatnije će 100.000 dolara imati manje kupovne moći i manju stvarnu vrijednost za 20 godina.
Povijest gubitka
Odredba o prijenosu NOL-a koja se odnosi na federalne poreze na dohodak prvobitno je uvedena kao dio Zakona o porezu iz 1918. Neke države imaju stroža ograničenja za porez na dohodak od države ili povrata novca. U početku je ova federalna odredba poreza na dohodak trebala biti kratkotrajna korist za tvrtke koje imaju gubitke povezane s prodajom predmeta vezanih za rat u poslijeratno doba. Tijekom sljedećih godina, trajanje odredbi za prijenos je produljeno, smanjeno, izostavljeno i ponovo uspostavljeno. Cilj zadržavanja odredbe bio je izglađivanje poreznog opterećenja za tvrtke čiji je osnovni posao cikličnog karaktera, ali nije u skladu sa standardnom poreznom godinom.
