Što je gubitak iz neto alternativnog poreza (ATNOL)?
Alternativni porezni neto operativni gubitak (ATNOL) je višak dopuštenih odbitaka iznad prihoda priznatog u svrhu alternativnog minimalnog poreza (AMT). Izračunava se na isti način kao neto operativni gubici (NOL), ali s dodatnim pravilima koja pokrivaju odbitke, isključenja i preferencije povezane s AMT-om.
Ključni odvodi
- Alternativni porezni neto operativni gubitak (ATNOL) predstavlja naknadu za izračunavanje neto operativnog gubitka kada je podložan alternativnom minimalnom porezu (AMT). AMT osigurava da određeni porezni obveznici plaćaju minimalni 'fer udio' isključujući ili ograničavajući određene odbitke i kredite za kvalificirane pojedince i tvrtke.ATNOL će na taj način uzimati u obzir ograničene porezne odbitke dopuštene prilikom izračuna neto operativnog gubitka, čineći neto gubitak čini se manjim za porezne svrhe.
Razumijevanje alternativnog gubitka iz neto poreza u poslovanju
Neto operativni gubitak (NOL) je gubitak preuzet u razdoblju u kojem je dopušteni porezni odbitak tvrtke veći od oporezivog dohotka. Kada su tijekom razdoblja ostvareni veći troškovi nego prihodi, neto gubitak iz poslovanja kompanije se obično može upotrijebiti za nadoknadu prošlih poreznih plaćanja. U stvari, NOL se može upotrijebiti za nadoknadu pozitivnog oporezivog dohotka, smanjujući porez koji se plaća.
Kad korporacije dosegnu određenu veličinu, mogu postati alternativni minimalni porez. Poduzeće koje podliježe alternativnom minimalnom porezu (AMT) imat će ograničen broj odbitaka koje može podnijeti. Na primjer, neće biti dozvoljeno odbiti državne i lokalne poreze od svojih prihoda, a svi razni odbrojeni odbitci nisu dopušteni. Međutim, ako poduzeće ima neto operativni gubitak, ono može prenijeti svoj NOL do 80% AMT oporezive dobiti. Odnosno, prema AMT pravilima može odbiti do 80% gubitka u odnosu na prihod.
Dok je NOL višak odbitka poreznog obveznika nad bruto dohotkom, alternativni porezni neto gubitak iz poslovanja (ATNOL) je višak odbitka poreznog obveznika dopuštenog u određivanju prihoda AMT-a nad dohotkom koji je uključen u izračun alternativnog minimalnog oporezivog obveznika poreznog obveznika dohodak, izračunato uz izmjene u Odjeljku 172 (d) koda. Odjeljak 56. Pravilnika o internim prihodima (naslov 26.) dopušta poreznim obveznicima da zamijene neto operativni gubitak ATNOL-om prilikom izračuna alternativnog minimalnog poreza. Porezni obveznik koji izračunava alternativni minimalni iznos poreza mora uzeti alternativni neto neto odbitak operativnog gubitka. Iznos ATNOL-a koji se može odbiti prilikom izračunavanja prihoda od AMT-a ne može prelaziti 80% obveze.
Uvjeti i ograničenja ATNOL-a
Ako odbitak ATNOL-a premaši ovu granicu, on se može prenijeti naprijed, ali granica ATNOL-a i dalje će se primjenjivati na nosivu godinu. Za razliku od standardnog odbitka NOL-a, alternativni odbitak neto gubitka iz poslovanja ne dopušta subjektu da uzme u obzir brojne uobičajene troškove, poput naknada za investicije, državnih i lokalnih poreza koje je tvrtka platila i ubrzane amortizacije opreme i druge poslovne imovine.
Samo godine u kojima korporacija podliježe AMT pravilima primjenjuju se i pravila ATNOL-a. Kada prijavljuju ATNOL, porezni obveznici predaju obrazac 1045 i obrazac 6251.
