Što je odjeljak 1202?
Odjeljak 1202, koji se naziva i isključenje dobiti od malih poduzeća, dio je internog kodeksa prihoda (IRC) koji omogućava da se kapitalni dobici iz odabranih dionica malih poduzeća isključe iz federalnog poreza. Odjeljak 1202 Kodeksa IRS-a primjenjuje se samo na kvalificirane dionice malih poduzeća stečene nakon 27. rujna 2010., koje se čuvaju više od pet godina.
Ključni odvodi
- Prema Odjeljku 1202, kapitalni dobici iz odabranih dionica za male poduzetnike isključuju se iz saveznog poreza. On pruža poticaj nekorporacijskim poreznim obveznicima da ulažu u mala poduzeća. Nisu sve dionice malih poduzeća kvalificirane.
Razumijevanje odjeljka 1202
Zakon o zaštiti Amerikanaca od povećanja poreza (PATH) iz 2015. Kongres je usvojio, a zakon potpisao predsjednik Barack Obama. Zakon o PATH-u obnavlja neke istekle porezne odredbe za nekoliko godina i trajno proširuje neke porezne olakšice. Jedno porezno rasterećenje, koje je Obamina administracija trajno ukinula, je isključenje kapitalnih dobitaka od malih poduzetnika koje je utvrđeno u odjeljku 1202 Zakona o unutarnjim prihodima.
Odjeljak 1202 daje poticaj za nekorporativne porezne obveznike da ulažu u mala poduzeća. Oslobađanje od kapitalne dobiti od saveznog poreza na dohodak od prodaje dionica malih poduzeća osnovna je svrha ovog odjeljka IRC. Dionica malih poduzeća koja se drži najmanje pet godina prije prodaje imat će dio ili cjelokupni ostvareni dobitak isključen iz saveznog poreza.
Prije 18. veljače 2009. ova odredba članka 1202. isključivala je 50% kapitalnih dobitaka iz bruto prihoda. Kako bi potaknuo sektor malih poduzeća, Američki zakon za oporavak i ponovno ulaganje povećao je stopu isključenja sa 50% na 75% za dionice kupljene između 18. veljače 2009. i 27. rujna 2010. Za dionice malih poduzeća koje ispunjavaju uvjete za 50% ili 75 % isključenja, dio isključene dobiti oporezuje se kao prednostna stavka koja uključuje dodatni porez od 7%, nazvan alternativni minimalni porez (AMT). AMT se obično nameće pojedincima ili investitorima koji imaju porezne izuzeće koji im omogućuju smanjenje smanjenog poreza na dohodak.
Posljednja izmjena Odjeljka 1202 predviđa 100% isključenje bilo kakvih kapitalnih dobitaka ako je stjecanje zaliha malog poduzetništva bilo nakon 27. rujna 2010. Također, liječenje nijednog dijela isključenog dobitka je preferencijalna stavka u svrhu AMT-a. Kapitalni dobici koji su oslobođeni od poreza u ovom odjeljku također su oslobođeni od poreza na neto prihod od 3, 8% koji se primjenjuje na većinu prihoda od ulaganja.
Iznos dobitka koji bilo koji ulagač može isključiti u skladu s odjeljkom 1202 ograničen je na maksimalno veći od 10 milijuna dolara ili 10 puta više od prilagođene baze dionica. Oporezivi dio dobiti od prodaje zaliha malog gospodarstva procjenjuje se po maksimalnoj poreznoj stopi od 28%.
Nisu sve dionice malih poduzeća kvalificirane za porezne olakšice u skladu s odjeljkom 1202.
Odjeljak 1202 Primjer
Razmislite o poreznom obvezniku koji je sam i koji ima 410.000 USD u redovnom oporezivom dohotku. Taj se dohodak stavlja u najviši porezni razred. Oni prodaju kvalificirane dionice za male tvrtke stečene 30. rujna 2010. I ostvaruju dobit od 50 000 USD. Porezni obveznik može isključiti 100% svoje kapitalne dobiti, što znači da će federalni porez na dobit biti 0 dolara.
Pretpostavimo da je porezni obveznik kupio dionicu 10. veljače 2009. i nakon pet godina prodao je za 50.000 dolara dobiti. Porezni porez na kapitalnu dobit bi iznosio 28% x (50% x 50, 000) = 7000 USD.
Posebna razmatranja
Nisu sve dionice malih poduzeća kvalificirane za porezne olakšice u skladu s IRC-om. Kodeks definira dionice male tvrtke kao kvalificirane ako:
- Izdala ih je domaća korporacija C, a ne hotel, restoran, financijska institucija, kompanija za nekretnine, farme, rudarska kompanija ili posao koji se odnosi na pravo, inženjering ili arhitekturu. Prvobitno je izdana nakon 10. kolovoza 1993., u zamjenu za novac, imovina koja ne uključuje dionice ili kao naknada za pruženu uslugu Na dan izdavanja dionica i odmah nakon toga, korporacija koja je izdala raspolagala je s 50 milijuna dolara ili manje imovine. Korištenje najmanje 80% imovine korporacije namijenjeno je aktivnom vođenju jedne ili više kvalificiranih tvrtkiKorporacija koja je izdala ne otkupi bilo koju dionicu od poreznog obveznika tijekom četverogodišnjeg razdoblja, počevši od dvije godine prije datuma izdavanja. Korporacija izdavatelj ne otkupljuje u stanju svoje zalihe u roku od dvije godine, počevši od godine dana prije datuma izdavanja, Značajni otkup dionica otkupljuje ukupnu vrijednost dionica koja prelazi 5% ukupne vrijednosti dionica tvrtke
Državni porezi koji se uklapaju u savezni porez isključit će i kapitalni dobitak dionica malih poduzeća. Budući da sve države nisu u korelaciji s federalnim poreznim direktivama, porezni obveznici trebaju tražiti smjernice svojih računovođa o tome kako njihove države tretiraju ostvarenu dobit od prodaje kvalificiranih dionica za male tvrtke.
