Koliki je prihod kvalificirane proizvodne aktivnosti?
Prihod od kvalificiranih proizvodnih aktivnosti (QPAI) dio je prihoda dobivenog od domaće proizvodnje i proizvodnje koji ispunjava uvjete za smanjeno oporezivanje. Konkretnije, prihod od kvalificirane proizvodne djelatnosti je razlika između bruto primanja proizvođača i ukupnih troškova dobara i usluga povezanih s proizvodnjom domaće robe. Porezno odbitak QPAI-a namijenjen je nagrađivanju proizvođača za proizvodnju robe u zemlji, a ne u inozemstvu.
Razumijevanje prihoda kvalificiranih proizvodnih aktivnosti (QPAI)
Odjeljak 199. Kodeksa internih prihoda (IRC) nalaže da se prihodi od kvalificiranih proizvodnih aktivnosti (QPAI) oporezuju po nižoj stopi. QPAI se odnosi na određeni prihod povezan s proizvodnjom koji je jednak višku bruto primanja domaće proizvodnje poreznih obveznika (DPGR) nad zbrojem troškova dobara koji se mogu svrstati u takve primitke i ostalih troškova, gubitaka ili odbitaka koji su pravilno rasporediti na takve primitke. Bruto primici domaće proizvodnje (DPGR) bruto su primici od proizvodnje, proizvodnje, rasta ili vađenja kvalificiranih proizvodnih svojstava. Tvrtka koja u bilo kojoj poreznoj godini generira QPAI, kvalificira se za odbitak domaćih proizvodnih aktivnosti (DPAD).
Dopušteni DPAD sa sjedištem u SAD-u općenito ne može biti veći od 9% QPAI-a. Porezni obveznik s QPAI povezanom s uljem također mora smanjiti DPAD za 3% najmanje sljedećeg iznosa - QPAI koji se odnosi na naftu, QPAI i prilagodio bruto dohodak za pojedinca, imovinu ili povjerenje (oporezivi dohodak za sve ostale porezne obveznike) figured bez DPAD. Osim toga, odbitak je ograničen na 50% plaće za W-2 koju je porezni obveznik isplatio tijekom kalendarske godine koja završava (ili unutar) porezne godine. Poslodavac koji nije isplatio nijednu plaću Obrasca W-2 (ili mu je dodijeljena plata Obrasca W-2 u Dodatku K-1), ne može tražiti DPAD. DPAD je bio na snazi za male i velike poslovne aktivnosti sa sjedištem u SAD-u između 2005. i 2017., a istekao je 31. prosinca 2017.
IRC Odjeljak 199 definira kvalificirane proizvodne aktivnosti koje uključuju:
- Proizvodnja vođena u SAD-uProdaja, zakup ili licenciranje filmova koji su u SAD-u izrađeni najmanje 50% u okviru projekata gradnje u SAD-u, uključujući izgradnju i obnovu stambenih i poslovnih objekataProizvodnja i arhitektonske usluge povezane s američkim građevinskim projektomRazvoj softvera u SAD, uključujući razvoj videoigara
QPAI će biti isti kao bruto dohodak za tvrtku koja se bavi samo jednom djelatnošću, ali tvrtke s više linija moraju rasporediti svoje prihode.
Pojedinci, korporacije, zadruge, posjedi i skladišta koriste IRS obrazac 8903 da bi utvrdili svoj prihvatljivi prihod od kvalificirane proizvodne djelatnosti. Plaće QPAI-a i obrasca W-2 izračunavaju se samo uzimajući u obzir stavke koje se mogu pripisati stvarnom obavljanju trgovine ili poslovanja. QPAI ne uključuje prihode ostvarene od ugostiteljske industrije, proizvodnje električne energije ili prirodnog plina ili transakcija nekretninama.
