Što je pripisano zanimanje?
IRS koristi pripisane kamate za prikupljanje poreznih prihoda na zajmove ili vrijednosne papire koji plaćaju malo ili nikakvu kamatu. Upisane kamate važne su za diskontne obveznice, poput obveznica s nula kupona i ostalih vrijednosnih papira prodanih ispod nominalne vrijednosti i dospijevaju po nominalnoj vrijednosti. IRS koristi akretivnu metodu za izračunavanje imputirane kamate na državne obveznice i primjenjuje savezne stope koje postavljaju minimalnu kamatnu stopu u odnosu na pripisane kamate i pravila originalnog diskonta emisije.
Ključni odvodi
- Pripisane kamate koriste se za porezni prihod na kredite koji plaćaju male kamate. Pripisane kamate obračunavaju se prema akreditativnoj metodi. Pripisane kamate mogu se primijeniti i na kredite obitelji i prijatelja.
Razumijevanje pripisane kamate
Zamišljene kamate mogu se primjenjivati na kredite među obitelji i prijateljima. Na primjer, majka posuđuje sina 50.000 dolara bez ikakvih kamata. Važeća kratkoročna federalna stopa je 2 posto, pa bi sin majci trebao plaćati 1.000 dolara godišnje kamate. IRS pretpostavlja da majka taj iznos prikuplja od svog sina i navodi ga u svojoj poreznoj prijavi kao prihod od kamata iako nije prikupila sredstva.
Važeće savezne cijene
Budući da je bilo mnogo zajmova s niskom ili beskamatnom stopom bez poreza, IRS je uspostavio primjenjive savezne stope kroz Zakon o porezu iz 1984. AFR određuje najnižu kamatu koja se može naplaćivati na kredite ispod određenog praga kamatne stope i smatra iznos potencijalnog dohotka stvorenog od kamatne stope kao pripisani prihod. Zbog stvaranja AFR-a, IRS može prikupiti porezni prihod od zajmova koji inače nisu neoporezivi.
Izračunavanje imputirane kamate na obveznicu nula-kupon
Prilikom izračunavanja pripisanih kamata na obveznici s nultom kuponom ulagač prvo utvrđuje prinos obveznice do dospijeća. Pod pretpostavkom da je razdoblje obračuna jedna godina, investitor dijeli nominalnu vrijednost obveznice s cijenom koja je plaćena kad ju je kupio. Ulagač tada povećava vrijednost snagom jednakom jednakom podijeljenom s brojem razdoblja obračuna prije dospijeća obveznice. Ulagač smanjuje broj za jedan i množi se s brojem razdoblja obračuna u jednoj godini kako bi odredio YTM nulte-kuponske obveznice.
Budući da prilagođena otkupna cijena obveznice s nultom kuponom u početku iznosi jednaku njezinoj otkupnoj cijeni kada je izdana, obračunata kamata dobivena tijekom svakog razdoblja obračuna dodaje se prilagođenoj otkupnoj cijeni. Iznos obračunanih kamata je početno prilagođena otkupna cijena pomnožena s YTM-om. Ova vrijednost je pripisana kamata za razdoblje.
Primjer pripisane kamate
Upisane kamate su važne za utvrđivanje isplate mirovina. Na primjer, kad se zaposlenik povuče iz tvrtke u kojoj je bio član mirovinskog plana, tvrtka može umirovljeniku ponuditi paušalni iznos u iznosu od 500 000 američkih dolara koji mu je u planu izdvojen, ili ga može primati 5000 dolara godišnje u naknadama. Pod pretpostavkom da je primjenjiva kratkoročna federalna stopa 2 posto, umirovljenik mora utvrditi može li pronaći bolje pripisan interes na nekom drugom tržištu uzimanjem paušala i kupnjom anuiteta s većim prinosom.
