Što je loš dug?
Loš dug je trošak koji nastaje nakon što se otplati kredit prethodno odobren kupcu, nenaplativi. Loš dug je nepredviđen slučaj koji moraju uzeti u obzir sve tvrtke koje kreditiraju kupce, jer uvijek postoji rizik da plaćanje ne bude primljeno.
Ključni odvodi
- Loši rashodi duga nesretni su troškovi poslovanja s klijentima na kredit, jer uvijek postoji zadani rizik svojstven produljenju kredita. Da biste udovoljili principu podudaranja, trošak lošeg duga mora se procijeniti uporabom metode isplate u istom razdoblju u kojem prodaja se događa. Postoje dva glavna načina za procjenu rezerviranja za loše dugove: metoda postotka prodaje i metoda starenja dospjelih potraživanja. Dugovi se mogu otpisati i na poslovne i na pojedinačne porezne prijave.
Loš dug
Razumijevanje lošeg duga
Na raspolaganju su dvije metode za priznavanje troškova lošeg duga. Pomoću metode izravnog otpisa računi se otpisuju jer su izravno identificirani kao nenaplativi. Ova metoda se koristi u Sjedinjenim Državama za potrebe poreza na dohodak. Međutim, iako metoda izravnog otpisa bilježi točnu brojku za račune za koje je utvrđeno da nisu naplativi, ona se ne pridržava principa podudaranja koji se koristi u obračunskom računovodstvu i općeprihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP).
Princip podudaranja zahtijeva da se troškovi usklade s pripadajućim prihodima u istom obračunskom razdoblju u kojem se događa prihodna transakcija. Stoga, u skladu s GAAP-om, loši troškovi duga moraju se procijeniti korištenjem metode ispravka vrijednosti u istom razdoblju u kojem se dogodila prodaja kredita i koji se pojavljuje u računu dobiti i gubitka u odjeljku prodaje i općih administrativnih troškova. Kako od prodaje nije prošlo značajno vremensko razdoblje, tvrtka ne zna koji će točno računi biti plaćeni, a koji zadani. Dakle, iznos se utvrđuje na temelju predviđene i procijenjene brojke. Tvrtke često koriste povijesno iskustvo za procjenu postotka prodaje za koju očekuju da postane loš dug.
Snimanje loših dugova
Kada se bilježe procijenjeni loši dugovi, vrši se knjiženje zaduženja na trošak lošeg duga te se vrši poništavanje unosa na račun kontra imovine, koji se obično naziva rezervama za sumnjive račune. Rezerva za sumnjive račune odnosi se na ukupna potraživanja prikazana u bilanci i prikazuje samo iznos za koji se procjenjuje da je moguće naplatiti. Ovaj dodatak akumulira se tijekom obračunskih razdoblja i može se prilagoditi na temelju stanja na računu.
Metode procjene lošeg duga
Postoje dvije primarne metode za procjenu iznosa potraživanja u dolarima za koje se ne očekuje da će biti naplaćeni. Loši troškovi duga mogu se procijeniti korištenjem statističkog modeliranja, poput zadane vjerojatnosti za određivanje očekivanih gubitaka tvrtke za delinkventni i loš dug. U statističkim proračunima koriste se povijesni podaci iz poslovanja kao i iz industrije u cjelini. Specifični postotak obično će se povećavati kako se povećava starost potraživanja, kako bi se odrazio povećani rizik neplaćanja i smanjenje naplativosti. Alternativno, loš trošak duga može se procijeniti uzimanjem postotka neto prodaje, na temelju povijesnog iskustva tvrtke s lošim dugom. Tvrtke redovito izvršavaju promjene rezerviranja za sumnjive račune, tako da odgovaraju trenutnim dodacima za statističko modeliranje.
Način starenja potraživanja
Metoda starenja grupira sva nepodmirena potraživanja prema dobi i specifični postoci primjenjuju se na svaku skupinu. Zbroj rezultata svih grupa je procijenjeni nenaplativi iznos.
Na primjer, tvrtka ima 70.000 USD neplaćenih potraživanja manje od 30 dana i 30.000 USD potraživanja više od 30 dana. Na temelju prethodnog iskustva, 1% potraživanja starijih od 30 dana neće se moći naplatiti, a 4% potraživanja od najmanje 30 dana biti će nenaplativa.
Stoga će tvrtka izvijestiti o rezervama i rashodima lošeg duga u iznosu od 1900 dolara ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ako sljedeće obračunsko razdoblje rezultira procijenjenim odbitkom od 2500 USD na temelju nepodmirenih potraživanja, samo 600 USD (2.500 - 1.900 USD) bit će loš trošak duga u drugom razdoblju.
Postotak metode prodaje
Način prodaje primjenjuje fiksni postotak na ukupni iznos prodaje u dolaru za to razdoblje. Na primjer, na temelju prethodnog iskustva, tvrtka može očekivati da 3% neto prodaje nije naplativo. Ako je ukupna neto prodaja za to razdoblje 100 000 USD, tvrtka uspostavlja rezervaciju za sumnjive račune u iznosu od 3000 dolara, istodobno prijavljujući 3000 dolara za loše troškove duga. Ako sljedeće obračunsko razdoblje rezultira neto prodajom u iznosu od 80 000 USD, u računima za sumnjive račune iskazuje se dodatnih 2400 dolara, a u drugom razdoblju 2.400 dolara evidentira se u troškovima lošeg duga. Ukupni saldo rezerviranja za sumnjive račune nakon ova dva razdoblja je 5.400 USD.
Posebna razmatranja
Služba internih prihoda (IRS) omogućava tvrtkama otpisati loš dug na Obrascu 1040, Prilogu C, ako su prethodno prijavljeni kao prihod. Loš dug može uključivati zajmove klijentima i dobavljačima, prodaju kredita kupcima i jamstva za poslovne kredite. Međutim, odbitni loš dug obično ne uključuje neplaćene najamnine, plaće ili naknade.
Primjerice, distributer hrane koji isporuči hranu u restoran na kredit u prosincu, knjižiće prodaju kao prihod na poreznoj prijavi za tu godinu. Ali ako restoran prestane s radom u siječnju i ne plati račun, distributer hrane može otpisati neplaćeni račun kao loš dug na povrat poreza u sljedećoj godini.
Pojedinci također mogu odbiti loš dug iz svog oporezivog dohotka, ako su prethodno uključili iznos u svoj prihod ili posudili gotovinu i mogu dokazati da su namjeravali zajam dati u trenutku transakcije, a ne poklon. IRS loš dug razvrstava kao kratkoročne kapitalne gubitke.
