Koji su zakonski računovodstveni principi (SAP)?
Statutarna računovodstvena načela (SAP) skup su računovodstvenih propisa koje je propisalo Nacionalno udruženje povjerenika osiguranja (NAIC) za pripremu financijskih izvještaja osiguravajućeg društva. Opći cilj SAP-a je pomoći državnim regulatorima u nadzoru solventnosti osiguravajućih društava.
Razumijevanje zakonskih računovodstvenih načela (SAP)
Podnesci pripremljeni pomoću zakonskih računovodstvenih načela podnose se pojedinim državnim regulatornim tijelima koja provjeravaju razinu solventnosti kako bi osigurala da se vlasnici osiguranja, nositelji ugovora i druge zakonske obveze mogu izvršavati kada dospijevaju. Državni regulatori traže dovoljan kapital i višak u svakom trenutku i u takvim oblicima kako to zahtijeva SAP kako bi osigurali "maržu sigurnosti", prema NAIC-u.
SAP je konstruiran u okviru opće prihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP), ali glavni naglasak SAP-a je evidentiranje i održavanje mjera solventnosti, dok je GAAP prvenstveno dizajniran kako bi podržao najbolje standarde za precizan prikaz poslovanja tvrtke u korist investitora, vjerovnika i ostali korisnici financijskih izvještaja. Stoga su SAP-ove knjige korisnije regulatorima osiguranja od računa pripremljenih za GAAP.
Stupovi SAP-a
NAIC je razvio SAP kako bi se pridržavao:
- Konzervativizam: Konzervativni postupci procjene osiguravaju osiguranike od nepovoljnih fluktuacija u financijskom stanju ili operativnim rezultatima. Zakonsko računovodstvo trebalo bi biti razumno konzervativno tijekom čitavog razdoblja ekonomskih ciklusa, te uvažiti primarnu odgovornost reguliranja financijske solventnosti. Priznavanje: Sposobnost ispunjavanja obveza osiguravatelja temelji se na postojanju lako utržive imovine koja je dostupna kada postoje i buduće i buduće obveze. Imovina koja ima ekonomsku vrijednost osim one koja se može koristiti za ispunjavanje obveza osiguranika, ili imovina koja nije dostupna zbog opterećenja ili interesa trećih strana ne bi se trebala priznati u bilanci, već bi se trebala teretiti od viška kad je stečena ili kada je drugačije dostupno postaje upitno. Dosljednost: Potreba regulatornih tijela za smislenim, usporedivim financijskim informacijama kako bi odredila financijsko stanje osiguravatelja zahtijeva dosljednost u razvoju i primjeni zakonskih računovodstvenih načela.
(Izvor: NAIC)
Primjer SAP-a na djelu
American International Group, Inc. (AIG) predstavlja "zakonom propisane financijske podatke i ograničenja" u bilješci 19 u svojim konsolidiranim financijskim izvještajima od 10-K za 2016. godinu. Tablica u bilješci 19. prikazuje stvarni statutarni kapital i višak za osiguranja osiguranja od imovine, nezgode i životnog osiguranja u odnosu na minimalni potrebni statutarni kapital i višak. Za segment imovine-nezgoda, AIG je imao otprilike 34, 5 milijardi dolara kapitala i viška u odnosu na minimum 12, 7 dolara; za segment životnog osiguranja AIG je posjedovao 12, 9 milijardi USD kapitala i viška u odnosu na minimalno 3, 3 milijarde dolara. Ovi brojevi na dan 31. prosinca 2006. godine značili su ugodnu granicu sigurnosti u pogledu solventnosti.
