DEFINICIJA oporezivog Spinoffa
Oporezivi spinoff je otuđenje ovisnog društva ili podjele od strane trgovačkog društva koje se javno trguje i koje će biti podložno oporezivanju kapitalnih dobitaka. Da bi se kvalificirala kao oporeziva transakcija, matično društvo mora prodati izravnom prodajom podjele ili imovine koju sadrži. Dobit od prodaje oporezuje se kao kapitalni dobitak.
BREAKING DOWN Porezni Spinoff
Spinoff nastaje kada matična korporacija odvoji dio svog poslovanja kako bi stvorila novu poslovnu podružnicu i distribuira dionice novog entiteta svojim sadašnjim dioničarima. Podružnica će postati potpuno neovisna od matične korporacije, koja djeluje u potpunosti samostalno. Ako matično društvo distribuira dionice ovisnog društva svojim dioničarima, raspodjela se oporezuje dioničarima kao isplata dividende. U ovom slučaju se investitorima nameće uobičajeni porez na dohodak jednak fer tržišnoj vrijednosti primljenih dionica. Dodatno se matična korporacija oporezuje na izgrađeni dobitak (iznos koji je imovina procijenila) u zalihi podružnice. Porez u ovom slučaju je porez na kapitalni dobitak jednak fer tržišnoj vrijednosti distribuiranih dionica umanjenom za unutarnju osnovu matične kompanije u dionici. Kad se novac primi umjesto frakcijskih udjela u spinoffu, frakcijske dionice uglavnom se oporezuju dioničarima.
Oporezivi spinoff donijet će tvrtki likvidnu imovinu, obično u obliku gotovine. Slaba strana ove transakcije dolazi od smanjenja prihoda od poreza na kapitalnu dobit. Ako matično društvo želi izbjeći oporezivanje, može razmotriti povrat poreza. Odjeljak 355 Kodeksa o internim prihodima (IRC) predviđa izuzeće od oporezivanja transakcija od spinoffa, dopuštajući korporaciji da vrti ili distribuira dionice ovisnog društva u transakciji koja nije oporezovana ni dioničarima ni matičnoj tvrtki.
Obično postoje dva načina na koje tvrtka može poduzeti neoporezivo vraćanje poslovne jedinice. Prvo, tvrtka može odlučiti jednostavno podijeliti nove dionice (ili barem 80%) podjele postojećim dioničarima, razmjerno. Drugi način na koji društvo može izbjeći bilo kakav kapitalni dobitak od prodaje od prodaje je davanjem postojećih dioničara mogućnost razmjene dionica matične tvrtke za jednaki položaj dionica u izdvojenom društvu ili zadržavanje postojeće pozicije dionica u matičnom društvu. To znači da su dioničari slobodni odabrati tvrtku za koju vjeruju da nudi najbolji povrat ulaganja (ROI) koji ide naprijed.
