ŠTO JE Kvalificirani aranžman za razmjenu smještaja
Kvalificirani razmještajni aranžman je porezna strategija u kojoj treća osoba, poznata kao strana smještaja, privremeno drži odustanu ili zamjensku imovinu investitora.
BREAKING DOWN Kvalificirani aranžmani za razmjenu smještaja
Kvalificirani aranžman za smještaj razmjene omogućuje investitorima da se pridržavaju članka 1031. Zakona o unutarnjim prihodima koji investitorima omogućuje odgodu oduzimanja kapitalnog dobitka ili gubitka od prodaje nekretnina sve dok se napuštena imovina zamijeni imovinom slične vrste. Poznata i kao razmjena 1031, ova transakcija je razgraničenje poreza koja omogućava raspolaganje imovinom i stjecanje druge slične imovine bez stvaranja porezne obveze od prodaje prve imovine. Kvalificirani aranžmani za razmjenu smještaja, iako još uvijek podvrgavaju investitore strogim smjernicama za prodaju i kupnju nekretnina slične vrste, povećavaju fleksibilnost u vremenu prodaje i pojednostavljuju kvalifikacije za odlaganje poreza.
Porezne implikacije kvalificiranog smještaja za razmjenu
IRS je ovu strategiju prepoznao 2000. godine, ali je ranije bio korišten više godina. Odobrenje postupka od strane IRS-a i uspostava posebnih smjernica kvalifikacije učinili su izravnijim poštivanje ulagača poštivanje 1031 pravila razmjene. Budući da je svrha takvih transakcija bilo privremeno držanje imanja, bile su poznate i kao skladišne transakcije. Do usvajanja poreznog zakonodavstva u prosincu 2017., to bi moglo uključivati razmjenu jednog posla za drugi ili jednog materijalnog dobra, poput umjetničkih djela ili teške opreme, za drugi. Takva razmjena od porezne reforme 2017. dopuštena je samo za jednu nekretninu za ulaganje u nekretnine s imovinom slične vrste i mora biti za nekretnine namijenjene ulaganju ili za produktivnu upotrebu u trgovini ili poslu sa sjedištem u Sjedinjenim Državama.
Iako je porez odgođen i ne priznaje se dobitak ili gubitak, razmjena 1031 mora se prijaviti na obrascu 8824, razmjene sličnih vrsta. Upute obrasca 8824 objašnjavaju kako prijaviti detalje razmjene 1031. Odjeljak 1031 omogućuje investitoru da uz zamjenu sličnih nekretnina koje se razmjenjuju daju ili primaju novac, obveze ili drugu imovinu koja nije slične vrste. Novac, obveze ili druga imovina koja nije slične vrste i koja je dana ili primljena u razmjeni 1031 naziva se čizma. Čizma pokreće oporezive dobitke ili gubitke u godini razmjene. Oporezivi iznos koji nije odgođen odjeljkom 1031. iznosi iznos čizme. Oporezivi iznos koji je odgođen odjeljkom 1031. je kapitalni dobitak ili gubitak na nekretninama slične vrste u razmjeni. Dobitak priznat zbog primitka čizme prijavljen je na obrascu 8949, rasporedu D na obrascu 1040 ili obrascu 4797, prema potrebi. Ako se mora povratiti amortizacija, tada se taj priznati dobitak mora prijaviti kao uobičajeni dohodak.
