Postotak dovršenog prema završenom ugovoru: pregled
Svaka tvrtka mora odabrati računovodstvenu metodu za izvještavanje o prihodima i rashodima. Potrebno je potpuno razumjeti odabranu metodu, jer se svaka razlikuje, posebno što se tiče poreza. Jednom odabrana metoda se ne može promijeniti bez posebnog odobrenja Službe za unutarnje prihode (IRS).
Metode postotka završetka i dovršenih ugovora često se koriste građevinskim tvrtkama, inženjerskim firmama i drugim tvrtkama koje djeluju na dugoročne ugovore za velike projekte. Budući da se prihodi i rashodi često odgađaju tijekom rada na ovim dugoročnim projektima, tvrtke također žele odgoditi porezne obveze. Obe metode odstupanja i dovršene ugovorne metode omogućuju takvo odlaganje poreza.
Razumijevanje postotka završetka
Metoda postotka dovršenosti omogućava priznavanje prihoda, rashoda i poreza u razdoblju izvršenja ugovora. Kroz često izvještavanje, postotno izvješćivanje smanjuje rizik od fluktuacije, a istovremeno nudi odgodu poreza.
Tvrtka koja koristi ovu metodu može organizirati prekretnice tijekom procesa izgradnje ili procijeniti postotak završenog projekta. Sve dok se posebni iznosi prihoda i rashoda mogu pripisati svakom dovršenom dijelu, bilo izračunavanjem postotka ili definiranim prekretnicama, aktivnosti se mogu izvještavati.
Metoda postotka dovršenosti mora se primijeniti ako se prihodi i troškovi projekta mogu razumno procijeniti i očekuje se da će uključene strane moći ispuniti sve dužnosti. Nadalje, ova je metoda ranjiva na prijevare i nedovoljno izvješćivanje o prijelomnom razdoblju, pa računovodstvene prakse moraju biti pomno pregledane.
Na primjer, ako građevinska tvrtka gradi uredski kompleks s 10 spratova koji je pod ugovorom po prodajnoj cijeni od četiri milijuna dolara. Tvrtka procjenjuje da će ukupni troškovi za dovršetak strukture biti tri milijuna dolara. Tako se u bilo kojem trenutku procesa izgradnje može prijaviti završetak u postocima.
Stoga, ako se procijeni da je projekt 40% dovršen, poslovanje bi prijavilo 40% prihoda od projekta u iznosu od 4 milijuna USD (4 milijuna USD x 0, 4). Tvrtka će također prijaviti 40% od 3 milijuna USD troškova (3 milijuna x 0, 4). Ovaj izračun rezultirat će trenutnom bruto dobiti od 400 000 USD (4 milijuna x 0, 4) - (3 milijuna USD x 0, 4).
Razumijevanje gotovog ugovora
Računovodstvena metoda dovršenog ugovora (CCM) razmatra sve prihode i rashode koji su izravno povezani s dugoročnim ugovorom, a primljene su nakon dovršetka posla. Datum ispunjavanja naveden je u ugovoru i često je udaljen mjesecima ili čak godinama od datuma kada rad počinje.
Iako građevinska tvrtka može uživati pauzu od poreza na dohodak tijekom radne faze - a ponekad se čak može kvalificirati za određene porezne olakšice - ova metoda može biti rizičniji način obračunavanja poslovanja.
Na primjer, ako je ugovor predviđen za završetak za pet godina, poduzeće možda neće pretplatiti porez na prihod tog projekta za to vrijeme. Međutim, porezni zakoni se mogu i mijenjaju iz godine u godinu. Ako bi se porezne stope povećale tijekom tog razdoblja od pet godina, tvrtka se suočava s plaćanjem viših poreza nego što bi bila u slučaju da se prijava dogodi prije u procesu.
Nadalje, ako posao traži vanjske investitore, može im biti teško dokazati vrijednost tvrtke tijekom razdoblja malih prihoda koji ne dolaze. Ipak, čak i uz te rizike, dovršena metoda ugovora najkonzervativnija je računovodstvena metoda za tvrtke koje rade na dugoročnim ugovorima.
Međutim, preporuča se koristiti ovu metodu samo kada datum završetka projekta nije poznat ili se može promijeniti.
Ključni odvodi
- Metoda dovršenog ugovora za priznavanje prihoda projekta često je najbolja opcija za odlaganje poreza na dohodak. Rizici povezani s dovršenim računovodstvom ugovora uključuju povećanje poreznih stopa i nedostatak poreznih poticaja. Metoda postotka izvršenja mora se koristiti ako prihodi i troškovi projekta mogu se razumno procijeniti i očekuje se da će uključene strane moći ispuniti sve dužnosti. Postotak dovršetka može zaštititi tvrtke od kolebanja i olakšati prikazivanje prihoda.
