Kada su u pitanju ulaganja u porezno povoljna ulaganja bogatih ili sofisticiranih ulagača, jedna je roba i dalje samostalna iznad svih ostalih: nafta. Uz podršku vlade SAD-a, domaća proizvodnja energije stvorila je litaniju poreznih olakšica za ulagače i male proizvođače, a nafta nije iznimka.
Ključni odvodi
- Nekoliko glavnih poreznih olakšica dostupno je naftnim i plinskim kompanijama i investitorima koje nigdje drugdje nema u poreznom zakonu. Izmjenjivi troškovi, koji se odnose na stvarne izravne troškove opreme za bušenje, mogu se odbiti 100%, ali moraju se amortizirati tijekom sedam godina. troškovi bušenja uglavnom čine 65-80% ukupnih troškova bušenja bušotine i mogu se odbiti 100% u godini u kojoj je nastala. Zakupljeni operativni troškovi i svi administrativni, pravni i računovodstveni troškovi također se mogu odbiti tijekom trajanja najma.
Kako djeluju beneficije od poreza na naftu
Nekoliko glavnih poreznih olakšica dostupno je investitorima u naftu i plin koji se nigdje drugdje ne nalaze u poreznom zakonu. U nastavku opisujemo prednosti ulaganja u naftu povoljne za porez i kako ih možete koristiti za punjenje vašeg portfelja. Glavne porezne pogodnosti ulaganja u naftu uključuju:
Nematerijalni troškovi bušenja
Nematerijalni troškovi bušenja uključuju sve osim stvarne opreme za bušenje. Rad, kemikalije, blato, masti i ostali razni predmeti potrebni za bušenje smatraju se nematerijalnim. Ti troškovi uglavnom čine 65-80% ukupnih troškova bušenja bušotine i mogu se odbiti 100% u godini u kojoj su nastali. Na primjer, ako košta 300.000 dolara za bušenje bušotine, a ako se utvrdi da će se 75% tog troška smatrati nematerijalnim, investitor će dobiti trenutni odbitak od 225.000 dolara. Nadalje, nije važno da li bušotina zapravo proizvodi ili čak pogađa naftu. Sve dok počne djelovati do 31. ožujka sljedeće godine, odbitci će biti dozvoljeni.
Opipljivi troškovi bušenja
Opipljivi troškovi odnose se na stvarne izravne troškove opreme za bušenje. Ti se troškovi također mogu odbiti 100%, ali moraju se amortizirati tijekom sedam godina. Stoga bi u gornjem primjeru preostalo 75.000 dolara moglo biti otpisano prema sedmogodišnjem rasporedu.
Aktivno nasuprot pasivnom dohotku
Porezni kodeks određuje da se radni interes (za razliku od kamata na tantijeme) u bušotini za naftu i plin ne smatra pasivnom aktivnošću. To znači da su svi neto gubici aktivni prihodi nastali zajedno s dobro proizvodnjom i mogu se kompenzirati u odnosu na druge oblike prihoda kao što su plaće, kamate i kapitalni dobici.
Izuzeća od poreza na male proizvođače
Ovo je možda najzanimljivija porezna olakšica za male proizvođače i investitore. Ovaj poticaj, uobičajeno poznat kao "dodatak za iscrpljivanje", iz oporezivanja isključuje 15% svih bruto prihoda od naftnih i plinskih bušotina. Ova posebna prednost ograničena je isključivo na male tvrtke i investitore. Svaka tvrtka koja proizvodi ili prerađuje više od 50 000 barela nafte dnevno nije prihvatljiva. Subjekti koji posjeduju više od 1000 barela nafte dnevno ili 6 milijuna kubičnih metara plina dnevno, također su isključeni.
Troškovi zakupa
Oni uključuju kupovinu zakupa i mineralnih prava, operativne troškove zakupa i sve administrativne, pravne i računovodstvene troškove. Ti se troškovi moraju kapitalizirati i odbiti tijekom trajanja zakupa putem naknade za iscrpljivanje.
Alternativni minimalni porez
Svi višak nematerijalnih troškova bušenja posebno su izuzeti kao "prednostna stavka" na povratu alternativnog minimalnog poreza (AMT). AMT osnovan je kako bi osigurao da porezni obveznici plaćaju minimalni ili „pravični udio“ poreza ponovnim izračunavanjem dugovanog poreza na dohodak, dodajući posebne povlaštene porezne odbitke ili stavke.
Kršenja poreza na naftu i razvoj energetske infrastrukture
Popis poreznih olakšica učinkovito pokazuje koliko je američka vlada ozbiljna u vezi s razvojem domaće energetske infrastrukture. Možda najviše govori činjenica da nema ograničenja prihoda ili neto vrijednosti bilo koje vrste osim onoga što je gore navedeno (tj. Granica za male proizvođače). Stoga su i najbogatiji ulagači mogli izravno ulagati u naftu i plin i primati sve gore navedene prednosti, sve dok ograničavaju svoje vlasništvo na 1.000 barela nafte dnevno. Gotovo da se niti jedna druga investicijska kategorija u Americi ne može natjecati sa ograničenjima poreznih olakšica koja su na raspolaganju naftnoj i plinskoj industriji.
Mogućnosti ulaganja u naftu i plin
Ulagačima u naftu i plin na raspolaganju je nekoliko različitih avenija. Oni se mogu podijeliti u četiri glavne kategorije: uzajamni fondovi, partnerstva, vlasnički udjeli i radni interesi. Svaka ima različitu razinu rizika i zasebna pravila za oporezivanje.
Investicijski fondovi
Metoda ulaganja u uzajamni fond sadrži najmanju količinu rizika za ulagača jer uzajamni fondovi ulažu u košaricu vrijednosnih papira. Međutim, ulaganje u uzajamni fond ne pruža nijednu od gore navedenih poreznih olakšica. Ulagači će plaćati porez na sve dividende i kapitalne dobitke, baš kao što bi to učinili i s drugim sredstvima.
partnerstva
Nekoliko oblika partnerstva može se koristiti za ulaganja u naftu i plin. Ograničena partnerstva su najčešća jer ograničavaju odgovornost cjelokupnog proizvodnog projekta na iznos ulaganja partnera. Prodaju se kao vrijednosni papiri i moraju biti registrirani kod Komisije za vrijednosne papire (SEC). Navedene porezne olakšice dostupne su na prolaznoj osnovi. Partner će dobiti Obrazac K-1 svake godine s detaljnim detaljima o svom udjelu u prihodima i rashodima.
Honorar
Nadoknada je naknada koju dobivaju oni koji posjeduju zemlju u kojoj se buše naftne i plinske bušotine. Prihodi od licenci dolaze s vrha bruto prihoda ostvarenog od bunara. Vlasnici zemljišta obično dobivaju od 12 do 20% bruto proizvodnje - očito, posjedovanje zemljišta koje sadrži rezerve nafte i plina može biti vrlo isplativo.
Nadalje, vlasnici zemljišta ne preuzimaju nikakvu odgovornost u vezi s najmovima ili bunarima. Međutim, vlasnici zemljišta također nemaju pravo na bilo koju poreznu olakšicu koju imaju oni koji posjeduju radne ili partnerske interese. Sav prihod od autorskih prava prijavljuje se u Prilogu E obrasca 1040.
Radni interesi
Radni interesi su daleko najrizičniji i najuključeniji način sudjelovanja u naftnim i plinskim investicijama. Radni interesi omogućuju investitorima postotak vlasništva pri čemu oni sudjeluju u aktivnostima bušenja. Radni interesi se nazivaju i operativni interesi.
Sav prihod primljen u ovom obliku može se izvijestiti u Dodatku C 1040. Iako se smatra dohotkom od samozapošljavanja i podliježe porezu na samozapošljavanje, većina investitora koji sudjeluju u ovom svojstvu već imaju prihode koji prelaze oporezivu osnovicu plaće za socijalne potrebe Sigurnost.
Radni interesi se ne smatraju vrijednosnim papirima i stoga ne zahtijevaju licencu za prodaju. Ova vrsta aranžmana slična je općem partnerstvu po tome što svaki sudionik ima neograničenu odgovornost. Radni interesi se često mogu kupiti i prodati gospodinskim sporazumom.
Neto kamatni prihod (NRI) i oporezivanje nafte
Za bilo koji projekt, bez obzira na to kako se prihod u konačnici raspodijeli investitorima, proizvodnja se raščlanjuje na bruto i neto prihod. Bruto prihod je jednostavno broj barela nafte ili kubičnih metara plina dnevno koji se proizvedu, dok neto prihod oduzima i tantijeme isplaćene vlasnicima zemljišta i otpremnine za minerale koje procjenjuje većina država. Vrijednost naknade ili radnog udjela u projektu općenito se kvantificira kao višestruki broj barela nafte ili kubičnih metara plina proizvedenog dnevno.
Na primjer, ako projekt proizvodi 10 barela nafte dnevno, a tržišna stopa aktivnog tržišta je 35 000 USD po barelu - taj se broj stalno mijenja zbog nekoliko čimbenika - tada će veleprodajni trošak projekta biti 350 000 USD.
Pretpostavimo da je cijena nafte 60 USD za barel, otpremnine 7, 5%, a neto kamata - postotak radne kamate primljene nakon plaćanja autorskih naknada - 80%. Iz bunara trenutno ispumpavaju 10 barela nafte dnevno, što iznosi 600 dolara dnevno bruto proizvodnje. Pomnožite to sa 30 dana - broj koji se obično koristi za izračunavanje mjesečne proizvodnje - a projekt bilježi bruto prihod od 18.000 USD mjesečno. Zatim, za izračunavanje neto prihoda, oduzimamo 20% od 18.000 USD, što nas iznosi 14.400.
Tada se plaća otpremnina koja će iznositi 7, 5% od 14.400 dolara (Napomena: Vlasnici zemljišta moraju taj porez platiti i na prihod od autorskih prava). Ovo donosi neto prihod na oko 13.320 USD mjesečno ili oko 159.840 USD godišnje. Ali svi operativni troškovi plus svi dodatni troškovi bušenja moraju se isplatiti i iz ovog prihoda. Kao rezultat, vlasnik projekta može dobiti samo 125.000 USD prihoda od projekta godišnje, pod pretpostavkom da nisu izbušene nove bušotine. Naravno, ako se izbuše nove bušotine, oni će pružiti značajan odbitak poreza plus dodatnu proizvodnju za projekt.
Donja linija
Iz porezne perspektive, ulaganja u naftu i plin nikada nisu izgledala bolje. Naravno, oni nisu prikladni za sve, jer bušenje nafte i plina može biti rizičan prijedlog. Stoga DIP zahtijeva da investitori za mnoga naftna i plinska partnerstva budu akreditirani, što znači da ispunjavaju određene potrebe o prihodima i neto vrijednosti. Za one koji se kvalificiraju, sudjelovanje u neovisnom naftnom i plinskom projektu može pružiti snažne prinose na porezno povoljnoj osnovi.
