Glavna razlika između obračuna na obračunskoj osnovi i u gotovinskoj osnovi leži u vremenu prepoznavanja prihoda i rashoda. Novčana metoda neposrednije je priznavanje prihoda i rashoda, dok se metoda obračuna usredotočuje na očekivane prihode i rashode.
Novčana metoda
Prihodi se iskazuju u računu dobiti i gubitka samo kad se primi novac. Troškovi se evidentiraju samo kada se gotovina isplati. Novčana metoda se uglavnom koristi od malih poduzeća i za osobne financije.
Način obračuna
Prihod se obračunava kada je zarađen. Prihodi se obično bilježe prije nego što se novac promijeni. Za razliku od gotovinske metode, metoda obračuna bilježi prihod kada se proizvod ili usluga isporuči kupcu s očekivanjem da će novac biti plaćen u budućnosti. Troškovi robe i usluga evidentiraju se uprkos tome što za te troškove još nije plaćeno gotovinu.
Primjer obračunskih i novčanih metoda
Recimo da imate tvrtku koja prodaje strojeve. Ako prodajete strojeve vrijedne 5000 dolara, u gotovini, taj iznos se ne bilježi u knjigama sve dok kupac ne preda vaš novac ili ne primite ček. Prema metodi obračuna, 5000 dolara bilježi se kao prihod odmah nakon prodaje, čak i ako novac dobijete nekoliko dana ili tjedana kasnije.
Isti princip vrijedi i za troškove. Ako primite račun za električnu energiju u iznosu od 1.700 dolara, u gotovinskom načinu, iznos se ne dodaje knjigama dok ne platite račun. No, prema metodi obračuna, 1.700 dolara bilježi se kao trošak na dan kad primite račun.
Prednosti i nedostaci obje metode
Prednosti gotovinske metode uključuju njegovu jednostavnost jer računa samo za plaćeni ili primljeni novac. Praćenje novčanog toka tvrtke također je lakše novčanom metodom.
Nedostatak novčane metode je taj što može pretjerati u zdravlju tvrtke koja je bogata novcem, ali ima velike iznose obveza prema dobavljačima koji daleko premašuju novac na knjigama i trenutni tok prihoda tvrtke. Ulagač može zaključiti da tvrtka donosi profit kada, u stvarnosti, tvrtka gubi novac.
Prednost obračunske metode je što uključuje potraživanja i obveze i kao rezultat toga je točnija slika profitabilnosti poduzeća, posebno dugoročno. Razlog za to je što metoda obračuna evidentira sve prihode kada su zarađeni i sve troškove kada su nastali.
Na primjer, tvrtka bi mogla imati prodaju u tekućem tromjesečju koja se ne bi bilježila gotovinskom metodom jer se prihod ne očekuje do sljedećeg tromjesečja. Ulagač bi mogao zaključiti da je tvrtka neprofitabilna kad u stvarnosti tvrtka radi dobro.
Nedostatak metode obračuna je taj što ne prati novčani tijek i, uslijed toga, kratkoročno ne može biti odgovorno za tvrtku s velikim nedostatkom gotovine, iako dugoročno izgleda profitabilno. Drugi nedostatak obračunske metode je taj što ga je moguće složenije provoditi jer je potrebno obračunati stavke poput nenamjerenih prihoda i unaprijed plaćenih troškova.
Donja linija
Način obračuna najčešće koriste tvrtke, posebno tvrtke s javnom trgovinom. Jedan od razloga popularnosti metode obračuna je taj što ona sravnjuje zaradu s vremenom jer snosi sve prihode i rashode koji se generiraju, a ne povremeno se bilježe metodom novčane osnove. Na primjer, prema gotovinskoj metodi, trgovci bi u Q4 izgledali vrlo profitabilno dok potrošači kupuju za praznike, ali u Q1 bi izgledali neisplativo jer potrošnja potrošača opada nakon žurbe.
Obje metode imaju svoje prednosti i nedostatke, a svaka pokazuje samo dio financijskog zdravlja poduzeća. Razumijevanje i metode obračuna i novčanog tijeka tvrtke s novčanim postupkom važno je prilikom donošenja odluke o investiranju. Saznajte više o financijskim izvještajima u našem članku "Što trebate znati o financijskim izvještajima".