Kakvo je porezno pravilo De Minimis?
Porezno pravilo De Minimis navodi prag cijena da bi se utvrdilo treba li diskontna obveznica oporezivati kao kapitalni dobitak ili običan dohodak. Navodi da ako je popust manji od četvrtine točke u cijeloj godini između vremena stjecanja i dospijeća, tada je to premalo da bi se smatralo tržišnim popustom u porezne svrhe. Umjesto toga, prirast od kupovne cijene prema nominalnoj vrijednosti treba tretirati kao kapitalni dobitak, ako se drži duže od jedne godine.
De minimis je latinski izraz za "o minimalnim stvarima".
Objašnjeno porezno pravilo De Minimis
Prema pravilu de minimis o porezu, ako se općinska obveznica kupi za minimalan popust, podliježe porezu na kapitalnu dobit. Prema IRS-u, minimalni popust - iznos manji od četvrtine posto nominalne vrijednosti pomnožen s brojem potpunih godina između datuma otkupa obveznice i datuma njezinog dospijeća - premali je da bi mogao biti tržišni popust za porez na dohodak svrhe.
Da biste utvrdili je li općinska obveznica podložna porezu na kapitalni dobitak ili običnom porezu na dohodak pomoću pravila o de minimis-u, pomnožite nominalnu vrijednost s 0, 25% i rezultat pomnožite s brojem punih godina između datuma otkupa obveznice s diskontiranim i datum dospijeća. Od nominalne vrijednosti obveznice oduzmite de minimis iznos. Ako je taj iznos veći od otkupne cijene diskontne obveznice, kupljena obveznica podliježe uobičajenoj stopi poreza na dohodak. Ako je otkupna cijena iznad de minimis praga, duguje se porez na kapitalni dobitak. Drugim riječima, ako je tržišni popust manji od de minimis iznosa, popust na obveznicu općenito se tretira kao kapitalni dobitak od prodaje ili otkupa, a ne kao obični dohodak.
Na primjer, ako gledate 10-godišnju općinsku obveznicu s nominalnom vrijednošću od 100 i pet godina preostalih do dospijeća, de minimis popust iznosi 100 nominalnih vrijednosti x 0, 0025 x 5 godina = 1, 25. Zatim oduzmete 1, 25 od parne vrijednosti kako biste dobili određeni iznos de minimis, koji u ovom primjeru iznosi 98, 75 = 100 - 1, 25. To je najniža cijena za koju se obveznica može kupiti kako bi IRS tretirao popust kao kapitalni dobitak. Ako je cijena kupljene diskontne obveznice ispod 98, 75 za 100 nominalnih vrijednosti, bit ćete podložni redovnom porezu na dohodak prema de minimis poreznom pravilu. Dakle, ako ste kupili ovu obveznicu za 95 USD, primjenjivat će se obični porez na dohodak kada se ta stavka otkupi po cijeni, jer je 95 USD manje od 98, 75 USD. Drugi način da se to pogleda je tržišni popust od 100 - 95 = 5 veći od de minimis od 1, 25, pa je profit od prodaje obveznice prihod.
Osnovno načelo cijene obveznica je da kada kamatne stope rastu, cijene obveznica padaju i obrnuto. Porezno pravilo de minimis obično se primjenjuje u okruženju s rastućim kamatnim stopama gdje cijena obveznica pada i nudi se uz popust ili duboke popuste na par.
