Što je računovodstvo akvizicije?
Računovodstvo akvizicije je skup formalnih smjernica koje opisuju kako kupac mora izvijestiti o imovini, obvezama, nekontrolirajućim udjelima (NCI) i goodwill-u kupljene tvrtke na konsolidiranom izvještaju o financijskom položaju.
Fer tržišna vrijednost (FMV) stečenog društva raspoređuje se između neto materijalnih i dio nematerijalne imovine u bilanci kupca. Svaka rezultirajuća razlika smatra se dobrom voljom. Računovodstvo akvizicije naziva se i računovodstvom poslovnih kombinacija.
Ključni odvodi
- Računovodstvo akvizicije predstavlja skup formalnih smjernica koje opisuju kako kupac mora prijaviti imovinu, obveze, nekontrolirajući udjel i dobro ime stjecanog poduzeća. Pravična tržišna vrijednost preuzetog poduzeća raspoređena je između neto materijalne vrijednosti i dio nematerijalne imovine u bilanci kupca. Svaka rezultirajuća razlika smatra se dobrom voljom. Sve poslovne kombinacije moraju se tretirati kao akvizicije za računovodstvene svrhe.
Kako funkcionira računovodstvo akvizicije
Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja (MSFI) i Međunarodni računovodstveni standardi (MRS) zahtijevaju da se sve poslovne kombinacije tretiraju kao akvizicije za računovodstvene svrhe, što znači da jedno društvo mora biti identificirano kao preuzimatelj, a jedno društvo mora biti identificirano kao preuzeto društvo čak i ako transakcija stvara novu tvrtku.
Pristup računovodstva akvizicije zahtijeva da se sve mjeri na FMV-u, iznos koji bi treća osoba platila na otvorenom tržištu, u trenutku stjecanja - datum kada je stjecatelj preuzeo kontrolu nad ciljanim društvom. To uključuje sljedeće:
- Materijalna imovina i obveze: Imovina u fizičkom obliku, uključujući strojeve, zgrade i zemljište. Nematerijalna imovina i obveze: nefizička imovina, poput patenata, zaštitnih znakova, autorskih prava, goodwill-a i prepoznatljivosti marke. Nekontrolirajući udio: Također poznat kao manjinski udjel, to se odnosi na dioničara koji posjeduje manje od 50% otvorenih dionica i nema kontrolu nad odlukama. Ako je moguće, fer vrijednost nekontrolirajućih udjela može se utvrditi iz cijene dionica akvizicije. Razmatranje plaćeno prodavatelju: Kupac može platiti na više načina, uključujući gotovinu, zalihe ili nepredviđenu zaradu. Za sve buduće obveze plaćanja potrebno je izvršiti izračune. Goodwill: Nakon što su poduzeti svi koraci, kupac mora izračunati postoji li dobra volja. Goodwill se bilježi u situaciji kada je nabavna cijena viša od zbroja fer vrijednosti sve prepoznatljive materijalne i nematerijalne imovine kupljene prilikom stjecanja.
Važno
Analizu fer vrijednosti često provodi stručnjak za vrednovanje treće strane.
Povijest računovodstva akvizicije
Knjigovodstvo o akvizicijama uvedeno je 2008. godine u glavna računovodstvena tijela, Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) i Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB), zamijeniti prethodna metoda, poznata kao računovodstvo kupnje.
Računovodstvo akvizicije bilo je preferirano jer je ojačalo koncept fer vrijednosti. Usmjeren je na prevladavajuće tržišne vrijednosti u transakciji i uključuje nepredviđene i nekontrolirajuće udjele, koji nisu uzeti u obzir prema metodi kupnje.
Još jedna razlika između ove dvije tehnike je u načinu na koji se tretiraju povoljne akvizicije. Prema metodi kupnje, razlika između fer vrijednosti kupljene tvrtke i njezine kupovne cijene evidentirana je kao negativni goodwill (NGW) u bilanci koja je tijekom vremena trebala biti amortizirana. Suprotno tome, s računovodstvom akvizicije, NGW se odmah tretira kao dobitak na računu dobiti i gubitka.
Složenosti računovodstva akvizicije
Računovodstvo akvizicije poboljšalo je transparentnost spajanja i preuzimanja (M&A), ali nije olakšalo postupak kombiniranja financijskih zapisa. Svaka komponenta imovine i obveza stečenog subjekta mora se prilagoditi fer vrijednosti u stavkama u rasponu od zaliha i ugovora do instrumenata zaštite i nepredviđenih financijskih instrumenata, ako samo nabrojimo.
Količina posla koja je potrebna za prilagodbu i integriranje knjiga dviju kompanija jedan je od glavnih razloga dugog razdoblja između dogovora o dogovoru od strane upravnih odbora i stvarnog zaključenja posla.
