Akumulirani porez na dobit je porez koji je savezna vlada nametnula tvrtkama sa zadržanom dobiti koja se smatra nerazumnom i koja prelazi ono što se smatra običnim. U osnovi, ovaj porez potiče tvrtke na izdavanje dividendi, a ne zadržavanje zarade.
Razbijanje akumuliranog poreza na zaradu
Korporacije koje imaju običaj prikupljati zaradu ili dobit, umjesto da ih raspodjeljuju kao dividende dioničarima, bit će podložne porezu na akumuliranu zaradu ako je zadržani iznos zarade iznad određenog nivoa. Te tvrtke mogu akumulirati zaradu do 250.000 USD bez oporezivanja akumuliranog poreza na zaradu; bilo koji veći iznos smatra Služba unutarnjih prihoda kao preko razumnih potreba poslovanja. Poduzeće čija je glavna funkcija obavljanje usluga iz područja računovodstva, aktuarske znanosti, arhitekture, savjetovanja, inženjerstva, zdravlja (uključujući veterinarske usluge), prava i izvedbenih umjetnosti ima iznos oslobađanja od 150 000 USD.
Zapravo, akumulirani porez na dobit od 20% primjenjuje se na zadržanu dobit koja premašuje iznos izuzeća. Vlada je nametnula ovaj porez kako bi odvratila ulagače da negativno utječu na odluku tvrtke o isplati dividende jer bi ulagači ili dioničari izbjegli plaćanje poreza na dividende ako im društvo prvo ne podijeli zaradu. Pretpostavka iza ovog poreza je da tvrtke koje zadržavaju zaradu obično doživljavaju veće aprecijacije cijena dionica. Iako je to blagotvorno za dioničare jer su porezi na kapitalni dobitak niži od poreza na dividendu, to je štetno za vladu jer se smanjuju porezni prihodi. Dodavanjem dodatnog poreza na zadržanu zaradu tvrtke, poreznik će ili prikupiti više poreza od tvrtke ili ih uvjeriti u izdavanje dividendi, omogućujući tako vladi da naplati od dioničara.
Korporacija koja ima nerazumno gomilanje zarade može biti dužna platiti akumulirani porez na zaradu osim ako posao ne pokaže da zarada nije akumulirana kako bi omogućila svojim dioničarima da izbjegnu porez. Drugim riječima, tvrtka mora pokazati da je zadržana zarada iznad praga razumnih potreba poslovanja, što IRS definira kao:
- Specifični, određeni i izvedivi planovi upotrebe akumulacije zarade u poslu. Iznos potreban za otkup korporacijskih dionica uključenih u bruto ostavinu umrlog dioničara ako iznos ne prelazi razumno očekivani ukupni porez na imovinu i nasljedstvo te pogreb i administrativni troškovi nastali imovinom dioničara.
S korporacije nisu odgovorne za porez na akumuliranu zaradu, jer se zarade u tim tvrtkama oporezuju investitorima i dioničarima bez obzira na to je li tvrtka distribucija na njih ili ne.
