Što je kvalificirani raspored?
Kvalificirani raspoloživi odnosi se na prodaju, prijenos ili razmjenu dionica koje ispunjavaju uvjete za povoljni porezni tretman. Pojedinci ovu vrstu dionica obično nabavljaju putem poticajnih dionica (ISO) ili putem kvalificiranog plana kupovine dionica (ESPP). Kvalificirani ESPP prije odobrenja zahtijeva odobrenje dioničara. Nadalje, svi članovi plana moraju imati jednaka prava u njemu.
Ključni odvodi
- Kvalificirani raspored je prodaja ili prijenos zaliha koji ispunjava uvjete za povoljni porezni tretman. Dionice koje sudjeluju u kvalificiranim raspoloživim mogućnostima tradicionalno se nabavljaju putem plana kupovine dionica zaposlenika (ESPP) ili putem poticajne opcije (ISO). Nezakonite opcije dionica (NSO) ne ispunjavaju uvjete za porez na tretman kapitalnih dobitaka i oporezuju se po uobičajenim stopama dohotka.
Kako djeluje kvalificirana dispozicija
Da bi kvalificirao, zaposlenik mora prodati svoj položaj najmanje godinu dana nakon korištenja zaliha i dvije godine nakon što je odobrena opcija za poticajne zalihe (ISO) ili dvije godine nakon početka razdoblja ponude ESPP.
Na primjer, pretpostavimo da su Cathy-ove ISO opcije dodijeljene 20. rujna 2018., a ona ih provodi 20. rujna 2019. U ovom scenariju, Cathy mora pričekati do 20. rujna 2020., prije nego što može prijaviti dugoročni kapitalni dobitak.
Tretman kapitalnih dobitaka za kvalificirano raspolaganje odnosi se na iznos prodaje predstavljen razlikom između izvršne cijene dionica opcije i tržišne cijene po kojoj je dionica prodana. Na primjer, ako Tim iskoristi 1000 ISO opcija po 10 dolara po dionici, a proda ih po 30 dolara po dionici, posljedično će prijaviti kapitalni dobitak od 20 000 dolara (20 dolara x 1000 dionica).
Nezakonite dionice (NSO) ne ispunjavaju uvjete za porez na kapitalni dobitak i oporezuju se po uobičajenim stopama dohotka. Izdavanje kompenzacijskog paketa koji uključuje ISO-ove i kvalificirani ESPP pomaže tvrtkama privući i zadržati vrhunsko osoblje. Ona također usklađuje rukovodstvo tvrtke i ključne zaposlenike sa svojim dioničarima, jer svi žele da tvrtka uspije i poveća svoju cijenu dionica.
Neke tvrtke ne nude ISO-ove, jer suprotno ne-zakonskim (ili nekvalificiranim) opcijskim planovima nema poreznog odbitka za tvrtku kada se opcije iskoriste.
Posebna razmatranja
"Element povoljnosti" odnosi se na opciju koja se može ostvariti ispod trenutne tržišne cijene, a zaposleniku pruža neposrednu zaradu. Zaposlenik koji ima zakonsku opciju mora prijaviti element pregovora kao ostvareni dohodak koji podliježe porezu na dohodak. Treba napomenuti da zaposlenici koji posjeduju ISO-ove nisu ovlašteni izvještavati o elementu jeftinoća, sve dok ne prodaju svoje dionice.
Element kupnje iskazuje se kao uobičajeni prihod ako su dionice odmah prodane nakon što su provedene (dispozitivna dispozicija). S druge strane, pregovarački element prijavljuje se kao dugoročni kapitalni dobitak ako je prodaja izvršena godinu dana nakon korištenja opcija i dvije godine nakon datuma davanja (kvalificirano raspolaganje).
Element povoljnosti za NVO-e dodaje se alternativnom minimalnom oporezivom dohotku pojedinca, koji ima jedinstveni porez koji treba osigurati da svi plaćaju pravični udio poreza usprkos strategijama smanjenja poreza.
Kvalificirajuća distribucija naspram diskvalificirajuće distribucije
Diskvalificirajuća distribucija je prodaja ili razmjena dionica primljenih od ISO ili ESPP prije nego što je ispunjeno razdoblje posjedovanja. Razdoblje održavanja ISO-a je jedna godina od datuma vježbanja ili dvije godine od datuma dodjele ili dvije godine od datuma ponude ESPP. Dobici ili gubici ostvareni diskvalificirajućom dispozicijom oporezuju se po višoj stopi.
Ako se dionice ESPP ili ISO prodaju u kvalificiranoj dispoziciji, povoljni iznos oporezuje se stopom kapitalnog dobitka. Dispozicije koje su diskvalificiraju se evidentiraju po stopi poreza na dohodak, koja je općenito viša od poreza na kapitalni dobitak.
