Što je kvalificirano odricanje od odgovornosti?
Kvalificirano odricanje od odgovornosti je odbijanje prihvaćanja imovine koja ispunjava odredbe Zakona o poreznoj reformi Zakona o porezu na unutarnji porez (IRC) iz 1976. godine, kojim se omogućuje da imovina ili interes u imovini tretiraju kao subjekt koji nikada nije primljen. Odjeljak 2518 IRC-a omogućava korisniku nekretnine ili povjerenju da podnese kvalificiranu izjavu o odricanju odgovornosti tako da izgleda kao da korisnik nikada nije primio imovinu, za porezne svrhe.
Razumijevanje kvalificirane odgovornosti
Ponekad troškovi primanja dara mogu biti veći od koristi davanja, kao posljedica poreznih implikacija. U tim slučajevima, odbijanje dara može biti porezno učinkovita stvar. Odricanje bilo kojeg poklona ili zavjera poznato je kao kvalificirano odricanje, za potrebe saveznog poreza na dohodak. Služba za unutarnje prihode (IRS) definira kvalificirano odricanje odgovornosti kao neopozivo i nekvalificirano odbijanje osobe da prihvati interes u imovini. Kvalificirani odricanja od odgovornosti koriste se za izbjegavanje federalnog poreza na imovinu i poreza na darove te za stvaranje legalnih transfera među generacijama koji izbjegavaju oporezivanje, pod uvjetom da ispunjavaju slijedeći skup zahtjeva:
- Izjava o odricanju odgovornosti sastavlja se u pisanom obliku i potpisuje odricanje. Pored toga, mora identificirati imovinu ili interes u imovini koja se odbacuje. Odbijena kamata mora se, u pisanom obliku, predati osobi ili subjektu zaduženom za prenošenje imovine s davaoca na primaoca. Pismo prima prenositelj kamate, njegovi pravni zastupnici ili nositelj pravnog vlasništva nad nekretninom na koju se odnosi kamata u roku od manje od devet mjeseci od datuma prijenosa nekretnine. U slučaju odricanja od mlađeg od 21 godine, odricanje od odgovornosti mora biti napisano manje od devet mjeseci nakon što odricanje odricanja napuni 21. Izjava o odricanju odgovornosti ne prihvaća kamate ili bilo koju od njegovih prednosti. Zapravo, nakon što pojedinac prihvati imovinu, ne može je odbiti. Kao rezultat takvog odbijanja, kamata prolazi bez ikakvog usmjerenja od strane osobe koja je dala izjavu o odricanju odgovornosti i prelazi bilo prema supružniku ostavioca, ili drugoj osobi koja nije osoba koja je dala izjavu o odricanju odgovornosti.
Samo ako su ispunjena ova četiri zahtjeva, može se tretirati odricanje kao da nikad nije primio dar. Odbijena imovina se prema zadanom prosljeđuje "potencijalnom korisniku", to jest drugoj strani koja nije prvobitno navedena korisnica dara ili zavjera. U osnovi, nekretnina prelazi na potencijalnog korisnika bez ikakvih poreznih posljedica za osobu koja se odriče imovine, pod uvjetom da je odricanje od odgovornosti. Prema saveznom poreznom zakonu, ako pojedinac iznese „kvalificirano odricanje od odgovornosti“ u vezi sa udjelom u imovini, odbijena kamata tretira se kao da kamata nikada nije prebačena na tu osobu, za poklon, imovinu i prijenos koji preskače generacijom (GST) porezne svrhe. Dakle, osoba koja podnese kvalificiranu izjavu o odricanju odgovornosti neće snositi posljedice poreza na transfer jer se ne poštuje u svrhu poreza na transfer. Savezni zakon ne tretira odbacivanje odgovornosti kao da je on ili ona prethodili ostavitelju. To je protivno zakonima o odricanju odgovornosti mnogih država u kojima se odbačeni imovinski interesi prenose kao da je odricanje odgovornosti prethodilo davatelju ili ostavitelju.
Ključni odvodi
- Kvalificirana izjava o odricanju odgovornosti dio je američkog poreznog zakona koji omogućava da imovina imovine prijeđe korisniku bez da se oporezuje porezom na dohodak. Pravno, odricanje odgovornosti prenosi prijenos imovine kao da ih namjeravani korisnik zapravo nikada nije primio. Za odricanje od odgovornosti Ako ispunjava uvjete, mora ispunjavati četiri zahtjeva napisana u pisanom obliku i u skladu sa saveznim zakonom.
Kvalificirani propisi o odricanju odgovornosti i planiranje nekretnine
Zbog strogih propisa koji određuju da li se odricanja od odgovornosti smatraju „kvalificiranim“ prema standardima IRC-a, od ključne je važnosti da strana koja se odrekne razumije rizik koji je uključen u odricanje imovine. U većini slučajeva porezne posljedice primanja imovine daleko su više od vrijednosti same nekretnine. Obično je korisnije prihvatiti nekretninu, platiti porez na nju i prodati nekretninu, umjesto da se odričete interesa za nju.
Ako odricanje od odgovornosti ne ispunjava četiri gore navedena zahtjeva, onda je to nekvalificirano odricanje. U ovom se slučaju odbijanje, a ne nasljednik, tretira kao da je svoj interes za nekretninu prenio na nepredviđeni korisnik. Uz to, odricanje se smatra poreznim davateljem za potrebe poreza na poklone i morat će primijeniti pravila o porezu na poklon kako bi utvrdila je li on / a napravio oporezovani dar nepredviđenom korisniku.
Kad se koriste za planiranje sukcesije, kvalificirani odricanja od odgovornosti trebaju se koristiti u svjetlu želja pokojnika, korisnika i potencijalnog korisnika.
