Poboljšanje zakupa je promjena izvršena za najam nekretnina kako bi se ona prilagodila posebnim potrebama najmoprimca. Poboljšanja zakupa, poput bojenja, postavljanja pregrada, mijenjanja poda ili stavljanja prilagođenih rasvjetnih tijela, mogu poduzeti ili iznajmljivači, koji mogu to ponuditi za povećanje prodajnosti svojih najamnih jedinica, ili sami stanari.
Iako je korisni vijek trajanja većine poboljšanja zakupa pet do 15 godina, Kodeks internih prihoda zahtijeva da se amortizacija za takva poboljšanja dogodi tijekom gospodarskog vijeka zgrade. Poboljšanja zakupa imaju različita pravila o amortizaciji, ovisno o tome radite li s financijskim izvješćivanjem na osnovi porezne osnovice u SAD-u ili s općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP). U porezne svrhe, poboljšanja zakupa mogu se amortizirati za razdoblja do 15 godina.
Ključni odvodi
- Poboljšanje zakupa je promjena u najamnoj nekretnini kako bi se ona prilagodila posebnim potrebama najmoprimca. IRS ne dopušta odbitke za poboljšanja zakupa. Ali budući da se poboljšanja smatraju dijelom zgrade, oni podliježu amortizaciji. U skladu s GAAP-om, amortizacija za unajmljivanje zakupa trebala bi slijediti 15-godišnji raspored koji se svake godine mora preispitavati na temelju korisnog ekonomskog vijeka trajanja.
Kako rade poboljšanja zakupa
Poboljšanja zakupa poznata su i kao unaprjeđenja stanara ili izgradnja, a uglavnom ih rade posjednici komercijalnih nekretnina. Stanodavci mogu poboljšati postojeće ili nove stanare. Promjene su prilagođene potrebama specifičnog stanara i njegovim potrebama. Samo se poboljšanjima unutrašnjosti prostora određenog stanara smatraju poboljšanjem zakupa.
Poboljšanja zakupa, kao što je gore spomenuto, odnose se na strukturne promjene u prostoru koje će koristiti korisniku. Dakle, izmjena prostora jednog stanara ne može se kvalificirati kao poboljšanje zakupa njegovog bližnjeg. Promjene u vanjskoj strani zgrade ili njenog krajolika također se ne odnose. Ako posjednik zamijeni krov zgrade, nadogradi dizalo ili asfaltira parkiralište - nijedna od ovih promjena ne smatra se poboljšanjem zakupa, jer nemaju koristi određenog stanara.
Nakon završetka najma, poboljšanja uglavnom pripadaju posjedniku, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Ako ih stanar može preuzeti, mora ih ukloniti bez oštećenja imovine.
Financijsko izvješćivanje o poreznim osnovama SAD-a
Petnaestogodišnje pravilo donijela je Služba za unutarnje prihode (IRS) 2004. godine. Prije te godine, rok amortizacije bio je 39 godina. 15-godišnje pravilo nije trajno i mora se svake godine ponovno odobriti. Trajanje amortizacije utvrđuje se bez obzira na stvarni vijek trajanja poboljšanja zakupa ili preostali rok najma.
GAAP Financijsko izvještavanje
Za financijsko izvješćivanje GAAP-a, poboljšanja zakupa mogu se kapitalizirati ili povećati ovisno o iznosu poboljšanja u dolaru. Tvrtke postavljaju ograničenje kapitalizacije, interni računovodstveni standard koji određuje rukovodstvo koji postavlja prag iznosa iznad kojeg se stavka kapitalizira, a ne troši. Ako iznos ne prelazi ograničenje kapitalizacije, poboljšanje zakupnine raste u razdoblju u kojem je nastalo. Ako, međutim, trošak premašuje ograničenje kapitalizacije, tvrtka ga kapitalizira i amortizira.
Poboljšanje kapitaliziranog zakupa u skladu s GAAP-om amortizira se kroz manji dio preostalog korisnog vijeka trajanja ili preostalog roka najma. Korisni život se određuje na temelju procjena uprave. Uz to, preostali rok zakupa može uključivati produžetke sve dok su predvidljivi i razumno sigurni da će se dogoditi. Ako se zgrada naknadno kupi, zakup prestaje važiti, a poboljšanje zakupa amortiziraće se tijekom preostalog korisnog vijeka zgrade.
