Trumpov porezni plan naglašava smanjenje stope poreza na dobit i pojednostavljivanje pojedinog sustava poreza na dohodak. Bilo da je riječ o izuzetno profitabilnoj multinacionalnoj korporaciji ili malom poduzetništvu, svi poslovni prihodi oporezuju se paušalnom stopom od 15%.
Najčešće izražena zabrinutost je da ovaj novi sustav stvara poreznu rupu koja potiče pojedince da se registriraju kao prolazni subjekti poput društava s ograničenom odgovornošću (LLCs) i S Corporation, tako da njihovi izvori prihoda mogu biti kvalificirani za ovu jedinstvenu poreznu stopu.
Što je prolazni entitet?
Subjekt koji prolazi - također se naziva i protječni entitet - je onaj koji plaća porez kroz pojedinačni kod poreza na dohodak, a ne putem poreznog kodeksa. Jedinstvena vlasništva, S korporacije, partnerstva i LLC preduzeća sve su prolazne tvrtke, za razliku od korporacija C, koje to nisu.
C Korporacije dva puta oporezuju dobit vlasnika: jednom na korporativnoj razini i opet na osobnoj razini. Nije iznenađujuće što se manje tvrtke koje ne zahtijevaju jedinstvenu vlasničku strukturu C Corp-a ili sposobnost prodaje dionica javnosti - najčešće organiziraju kao LLCs ili S Corporations.
Zašto postati LLC?
Male operacije koje nemaju plan prikupljanja novca od javnih dioničara, ali žele višu razinu pravne i financijske zaštite za svoju osobnu imovinu, često se formiraju LLC preduzeća. Svih 50 država dopušta LLC-e koji se sastoje od samo jedne osobe. Gotovo svaka vrsta poslovanja može biti uključena kao LLC, osim bankarskih, zakladnih i osiguravajućih poslova. Neke države nameću dodatna ograničenja, poput kalifornijske zabrane arhitektima, licenciranim zdravstvenim radnicima i računovođama koji se registriraju kao LLC.
Formiranje LLC-a relativno je jednostavno. Iako se razlikuje od države, postupak obično uključuje podnošenje članaka o organizaciji kod države, popunjavanje popunjanog obrasca i plaćanje naknade za prijavu. Za bolju financijsku i pravnu zaštitu, vlasnici bi trebali stvoriti LLC ugovor o poslovanju, čak i u državama kojima nije potreban.
Tko može postati LLC?
Svatko može osnovati LLC, ali to ne znači da svatko može ostvariti prihod kao LLC.
"Redovni zaposlenik na plaći teoretski bi mogao napustiti svoj posao, stvoriti LLC i prodati svoje slobodne usluge natrag svojoj tvrtki kako bi izbjegli plaćanje veće stope poreza na dohodak", kaže CPA Aaron Lesher iz Hurdlr-a, aplikacija za financiranje malih poduzeća za neovisne radnike, slobodnjake i samostalni poduzetnici. Međutim, Lesher napominje, "ideja zaposlenika kao LLC preduzeća je velika crvena zastava za reviziju."
Poslodavci ili zaposlenici ne moraju samo odlučiti kako se radnici klasificiraju. Njihova klasifikacija ovisi o tome kako mjere do različitih smjernica u poreznom zakonu.
"IRS je vrlo jasan u razlici između izvođača i zaposlenika", kaže Josh Zimmelman, predsjednik Westwood Tax & Consulting LLC, sa sjedištem u New Yorku. "Tri su faktora na koja gledaju: financijska kontrola, kontrola ponašanja i vrsta odnosa."
- Financijska kontrola: IRS proučava je li radniku isplaćena redovita plaća, satnica ili paušalna naknada po projektu. "Zaposlenom se obično jamči redoviti iznos plaće na sat, tjedan ili drugo razdoblje", navodi IRS na svojoj web stranici. "To obično znači da je radnik zaposlenik, čak i kad plaću ili plaću dopunjuje provizija. Neovisni ugovarač uglavnom plaća fiksnu naknadu za posao. Međutim, uobičajeno je da u nekim profesijama, poput zakona, neovisni poduzetnici plaćaju satno. “Ponašanje nadzora: IRS promatra ima li radnik kontrolu nad vremenom, gdje i kako obavlja posao. „Na primjer, zaposlenik ima redovne sate i govori mu gdje raditi; dobavljaču se nudi veća sloboda dok posao bude gotov ", kaže Zimmelman. Vrsta odnosa: IRS preispituje sve pisane sporazume između radnika i poslodavca, uključujući postojanost odnosa. „Na primjer, ako radnik prima naknadu zdravstvenog osiguranja, plaće bolovanja, odmora i slično, onda je to vjerojatno zaposlenik“, kaže Zimmelman. "Pogrešno klasificiranje zaposlenika kao izvođača radova može rezultirati kaznama, posebno ako je taj radnik plaćen na isti način kao što to plaćaju redovni zaposlenici."
Prvi korak u bilo kojem planu pretvaranja osobnog dohotka u dohodak LLC preduzeća jest da poslodavac mora pristati platiti zaposlenika kao neovisnog ugovaratelja. Određeni poslodavci mogu biti igra, jer ih takav ugovor više ne bi obvezao osigurati zdravstvene beneficije tom radniku.
Međutim, malo je vjerojatno da bi većina poslodavaca sudjelovala u takvom planu.
"Većina poslodavaca zna da će zapošljavanje samozaposlene osobe koja se smatra zanemarenim subjektom, u ovom slučaju LLC, stvoriti ogromne probleme Državnom ministarstvu rada i nitko to ne želi", kaže Abby Eisenkraft, autorica knjige 101 način ostati izvan radara IRS-a i izvršni direktor tvrtke Choice Tax Solutions Inc. iz New Yorka.
"Ako tvrtka pokušava zastupati da je osoba čije radno vrijeme kontroliraju - i čiji radni prostor i oprema oni pružaju - izvođač radova, oni pozivaju IRS-a, državu i Ministarstvo rada na reviziju. I oni neće pobijediti ", zaključuje ona.
Pod pretpostavkom da bi radnik i poslodavac mogao razviti pravi neovisni odnos ugovarača koji bi preživio reviziju, radnik mora izvagati je li njihova nova stopa plaćanja kao izvođača u kombinaciji s gubitkom koristi - što bi moglo pokretati opseg zdravlja, stomatologije, života i invalidsko osiguranje do 401 (k) doprinosa i plaćenog slobodnog vremena - vrijedilo bi za poreznu uštedu.
Mogu li pojedinci koji postanu LLC uštedjeti na porezima u skladu s Trumpovim poreznim planom?
Sada dolazimo do još složenijeg raskršća: trenutačno oporezivanje dohotka LLC-a nasuprot predloženom oporezivanju LLC-a i ostalih poslovnih prihoda.
Za razliku od korporacija C, LLC-e se ne smatraju zasebnim subjektima tako da same ne plaćaju porez. Prema zadanom, LLC preduzeća sa jednim vlasnikom oporezuju se kao samostalni poduzetnici, ali LLC preduzeća mogu se oporezivati kao S Corps ili C Corps, što nekim koristima može biti od koristi smanjenjem poreza na zaposlenost (Medicare i porezi socijalnog osiguranja).
Pretpostavimo da LLC želi biti oporezovan kao S Corp radi uštede novca na porezima na plaće, izbjegavajući dvostruko oporezivanje C Corp.
Prema Trumpovom planu, promjena stopa poreza na dobit i velika odstupanja između predložene porezne stope od 15% i dvije više stope poreza na dohodak od 25% i 35% mogu se činiti potencijalnim za zlouporabu pametnih pojedinaca koji mogu pretvoriti osobni dohodak poslovnim prihodima na zakonit, revizijski način.
Porezni stručnjaci, međutim, kažu da nije tako jednostavno.
Nezavisni poduzetnici koji upravljaju malim korporacijama neće lako moći zloupotrijebiti sustav jer odredbe ovog zakona zahtijevaju da ti ljudi budu zaposleni u vlastitim korporacijama i plaćaju porez putem platne liste. Eisenkraft objašnjava: "U ovom slučaju jedini službenik dobit će W-2 i plaćati porez po svojoj uobičajenoj poreznoj stopi na temelju plaća i ostalih stavki prihoda na prijavi poreza."
Te plaće, drugim riječima, oporezuju se osobnom stopom prema Trumpovom prijedlogu od 10%, 25% ili 35% i podliježu porezu na socijalno osiguranje i Medicare (FICA).
"Dio protoka može se oporezivati po smanjenoj stopi, no IRS neće dopustiti tom zaposleniku da uzima manje od razumne plaće", kaže Eisenkraft. "Postoje mnogi sudski slučajevi u kojima službenik koji zarađuje stotine tisuća dolara pokušava primiti plaću od 25 000 dolara, a na poreznom sudu izgube i IRS pobijedi."
Oporezivanje plaće vlasnika u odnosu na prolaznu dobit
Porezna stopa koju neovisni ugovaratelj plaća na dohodak jednaka je prema predloženom Trumpovom poreznom planu kao i prema prethodnom poreznom zakonu, kaže financijski savjetnik Bradford Daniel Creger, predsjednik i izvršni direktor Total Financial Resource Group u Glendaleu u Kaliforniji.
"Pojedinac mora plaćati porez na dohodak od dohotka dobivenog vlastitim naporima - tj. Vlastite zarade - kao običnog dohotka", kaže on, „Samo formiranje entiteta to ne mijenja. To samo usložnjava prinose, ali ishod poreza na dohodak je isti."
Postoji jedan smisao u kojem je Trumpov porezni plan iskorištavan, Creger kaže, "S korporacija".
Najjednostavniji i najrašireniji primjer prolaznog poslovanja, S Corporation trenutno omogućuje vlasnicima da uzimaju i dohodak od plaća i dodatni prihod koji predstavlja profit tvrtke kao distribuciju S Corp-a.
Razlika između ove dvije vrste dohotka je u tome što je plaća podložna porezima na plaće, a raspodjela S Corpa nije, objašnjava Creger. Odvajanjem plaća od poslovne dobiti, vlasnik štedi blagi iznos poreza, izbjegavajući poreze s plaća na iznos primljen kao distribucija S Corp-a.
No vlasnici distribucijskog poduzeća S Corp primaju oporezivanje po uobičajenim, uobičajenim stopama poreza na dohodak prema njihovom individualnom okviru poreza na dohodak. Jedina ušteda od ove porezne strategije prema postojećem sustavu je ušteda od poreza na plaće, kaže Creger.
Međutim, prema Trumpovom poreznom planu, distribucija S Corpa oporezuje se 15% umjesto po uobičajenoj stopi pojedinca. Dakle, što su više vlasnika u mogućnosti dobiti kao raspodjelu dobiti od svog poslovanja, to će vjerovatnije uštedjeti.
Donja linija
Ostaje za vidjeti što će se dogoditi s pitanjem kako vlasnici poduzeća možda najbolje iskorištavaju revidirani porezni zakonik. To daje novo svjetlo na način smanjenja poreza koji će sve više pojedinaca zasigurno istražiti, a poduzetnicima bi bilo draže, nego radnicima na plaći koji ostvaruju isti nivo prihoda.
