Što je zakup kapitala?
Kapitalni zakup je ugovor kojim se iznajmljivaču daje pravo na privremeno korištenje imovine, a takav najam ima ekonomske karakteristike vlasništva imovine u računovodstvene svrhe. Kapitalni zakup zahtijeva da iznajmljivač rezervira imovinu i obveze povezane s najmovom ako ugovor o najmu zadovoljava posebne uvjete. U osnovi, zakup kapitala smatra se kupnjom imovine, dok se operativni najam obrađuje kao istinski najam prema općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP).
Zakup kapitala
Kako funkcionira zakup kapitala
U 2016. godini Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) donio je izmjenu svojih računovodstvenih pravila, zahtijevajući od poduzeća da kapitaliziraju sve najmove s ugovornim uvjetima višim od jedne godine na svojim financijskim izvještajima; na snazi je 15. prosinca 2018. za javna poduzeća i 15. prosinca 2019. za privatna poduzeća.
Iako je zakup kapitala ugovor o najmu, GAAP ga smatra kupnjom imovine ako su ispunjeni određeni kriteriji. Za razliku od operativnog najma koji ne utječe na bilancu društva, najmovi kapitala mogu imati utjecaj na financijske izvještaje poduzeća, utjecati na troškove kamata, amortizacijske troškove, imovinu i obveze.
Da bi se kvalificirao kao zakup kapitala, ugovor o zakupu mora zadovoljiti bilo koji od četiri kriterija. Prvo, vijek najma mora biti 75% ili veći za vijek trajanja imovine. Drugo, zakup mora sadržavati povoljnu mogućnost kupnje za cijenu manju od tržišne vrijednosti imovine. Treće, najmoprimac mora steći vlasništvo na kraju razdoblja zakupa. Konačno, sadašnja vrijednost plaćanja zakupa mora biti veća od 90% tržišne vrijednosti imovine.
Ključni odvodi
- Kapitalni zakup je ugovor kojim se iznajmljivaču daje pravo na privremeno korištenje imovine, a takav najam ima ekonomske karakteristike vlasništva imovine u računovodstvene svrhe. Kapitalni zakup zahtijeva da iznajmljivač rezervira imovinu i obveze povezane s najmovom ako ugovor o najmu zadovoljava posebne uvjete. Operativni najam se po strukturi i računovodstvenom tretmanu razlikuje od kapitalnog najma. Operativni zakup je ugovor koji omogućava upotrebu imovine, ali ne prenosi nikakva vlasnička prava na imovini.
Kapitalni najmovi prema operativnom najmu
Operativni najam se po strukturi i računovodstvenom tretmanu razlikuje od kapitalnog najma. Operativni zakup je ugovor koji omogućava upotrebu imovine, ali ne prenosi nikakva vlasnička prava na imovini.
Operativni najmovi računaju se kao izvanbilančno financiranje - što znači da zakupljena imovina i s tim povezane obveze budućih plaćanja najamnina nisu uključene u bilancu poduzeća kako bi se omjer duga i kapitala zadržao na niskom. Povijesno gledano, operativni najmovi omogućili su američkim tvrtkama da u svojim bilansima ne zabilježe milijarde dolara imovine i obveza.
Da bi bio klasificiran kao operativni najam, najam mora ispunjavati određene zahtjeve prema općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) koji ga izuzimaju od knjigovodstvenog najma. Tvrtke moraju testirati četiri kriterija - ispitivanja "svijetle linije" - koji određuju da li se ugovori o najmu moraju rezervirati kao operativni ili kapitalni najmovi:
- Na kraju najma postoji prijenos vlasništva na najmoprimca, zakup sadrži opciju kupnje po povoljnim cijenama, vijek trajanja zakupa prelazi 75% ekonomskog vijeka imovine. Sadašnja vrijednost (PV) plaćanja najma prelazi 90% fer tržišne vrijednosti imovine.
Ako nijedan od tih uvjeta nije ispunjen, najam se može klasificirati kao operativni najam, u protivnom vjerojatno će biti najmovi kapitala . Služba za unutarnje prihode (IRS) može klasificirati operativni najam kao kapitalni zakup kako bi odbacila zakupnine kao odbitak, povećavajući na taj način porezni prihod tvrtke i poreznu obvezu tvrtke.
Računovodstvo zakupa kapitala
Zakup kapitala je primjer uključivanja ekonomskih događaja obračunskog obračuna, koji zahtijeva da tvrtka izračunava sadašnju vrijednost obveze u svojim financijskim izvještajima. Na primjer, ako je tvrtka procijenila sadašnju vrijednost svoje obveze iz zakupa kapitala na 100 000 USD, tada na svoj odgovarajući račun osnovnog sredstva evidentira unos od 100 000 USD i upis kredita u iznosu od 100 000 USD na računu obveze za zakup kapitala.
Budući da je zakup kapitala financijski aranžman, tvrtka mora raspodijeliti svoja periodična plaćanja zakupa na troškove kamata na temelju kamatnih stopa i troškova amortizacije tvrtke. Ako tvrtka mjesečno plati 1.000 dolara mjesečne zakupnine, a procijenjena kamata iznosi 200 dolara, na računu za gotovinu upisuje se kreditni ulog od 1.000 dolara, unos na račun 200 kamata i unos na teret 800 dolara na račun obveze za zakup kapitala.
Tvrtka također mora amortizirati unajmljenu imovinu koja ima utjecaj na njenu spasilačku vrijednost i vijek trajanja. Na primjer, ako navedena imovina ima 10-godišnji korisni vijek trajanja, a ne postoji vrijednost spašavanja temeljena na pravocrtnoj metodi amortizacije, tvrtka bilježi mjesečni unos u iznosu od 833 USD na račun troška amortizacije i unos kredita na akumulirani amortizacijski račun. Kada se imovina koja je uzeta u zakup, osnovna imovina se pripisuje, a akumulirani račun amortizacije tereti za preostala stanja.
