DEFINICIJA Priznatog iznosa
Za porezne potrebe priznati iznos je oporezivi dohodak koji ste ostvarili ili odbitni gubitak koji imate, a koji mora biti iskazan u vašoj poreznoj prijavi i na koji morate platiti porez.
BREAKING DOWN Iznos prepoznat
Kada prodajete svoju nekretninu, realizirani iznos je prodajna cijena koju dobivate umanjeni za troškove prodaje koje ste platili; a priznati iznos je realizirani iznos umanjen za vašu prilagođenu osnovu u entitetu. Prilagođena osnova je izvorna nabavna cijena uvećana za troškove bilo kakvih poboljšanja. Iznos ostvaren prilikom pružanja usluga je naknada koju dobivate za svoje usluge umanjena za marketinške troškove koje ste nastali zbog napuštanja klijenta. Priznati iznos je ostvareni iznos umanjen za poslovne troškove nastale zbog pružanja usluga.
Priznati iznos za porezne svrhe
Iznos priznat za porezne svrhe utvrđuje se Kodeksom internih prihoda (IRC). Pretpostavimo da ste kupili Gibsonovu gitaru Les Paul Standard 1959. za 50.000 dolara, potrošili 10.000 dolara na obnavljanju i platili 2.000 dolara provizija i naknada da biste je prodali na aukciji za 100.000 dolara. 100.000 USD koje dobijete od prodaje vaš je prihod od prodaje. Prihod od prodaje od 100.000 USD umanjen za troškove u iznosu od 2.000 USD koji ste nastali prodajom gitare vaš je realizirani iznos. Iznos od 98.000 USD umanjen za vašu osnovnu cijenu od 50.000 USD, prilagođenu za 10.000 USD poboljšanja, prepoznaje vaš iznos od 38.000 USD. Priznati iznos od 38 000 američkih dolara dobit će vam koristiti za određivanje iznosa poreza koji dugujete na prodaju. To činite množenjem iznosa od 38 000 američkih dolara priznatog od stope dobitka kapitala. Pod pretpostavkom da je vaša dugoročna stopa kapitalne dobiti ravno 20%, porez koji dugujete iznosi 7.600 USD.
Nepriznavanje iznosa realiziranog
IRC određuje je li i koliko prepoznate oporezivi dohodak ili odbitni gubitak. Odjeljci IRC-a poznati kao "odredbe o nepriznavanju" oslobađaju odabrani prihod ili gubitak od priznavanja. Dobro poznat primjer je dobit od obveznica oslobođenih od poreza. Odredbe o nepriznavanju također izuzimaju odabrane transakcije od priznavanja. Dobro poznat primjer je prodaja vašeg glavnog prebivališta. Evo kako to radi. Pretpostavimo da nakon što oduzmete troškove prodaje, od prodaje kuće ostvarite 1.000.000 USD. Ako ste dom kupili za 300.000 USD, morate priznati kapitalni dobitak od 700.000 USD. Međutim, ako je dom koji ste prodali bio vaše glavno prebivalište, izuzeće dobitka od prodaje kuće oslobađa do 250.000 USD dobiti ako ste samohrani i do 500.000 USD od dobiti ako ste u braku. Izuzeće smanjuje vaš priznati iznos sa 700 000 na 450 000 USD ako ste samohrani i na 200 000 USD ako ste u braku.
Odgoda priznatog iznosa
IRC također određuje kada je iznos prepoznat. Odjeljci IRC-a poznati kao "odgodne rezerve" odgađaju priznavanje dobiti na kasnije razdoblje. Odgoda se provodi dodavanjem dobiti od imovine koju ste prodali na osnovi imovine koju ste stekli. Na ovaj način, porezna obveza za dobitak se odlaže dok se imovina kasnije ne proda u poreznu prodaju. Recimo da prebacujete nekretninu za najam u iznosu od 600 000 američkih dolara, a zauzvrat dobijate nekretninu za najam u iznosu od 500 000 dolara i ostvareni dobitak od 100 000 dolara. Ovo je vrsta razmjene. Odgoda odgode odgađa priznavanje vašeg realiziranog dobitka. Ostvareni dobitak od 100.000 USD dodaje se na ime imovine najamnosti koju ste stekli u razmjeni. Dobitak se neće priznati sve dok kasnije ne riješite nekretninu za iznajmljivanje u oporezivoj prodaji. Druga odredba odgode poznata kao "nenamjenska konverzija" omogućava vam odlaganje priznavanja dobiti ostvarene iz osiguranja osiguranja koja prelazi vrijednost imovine koju ste izgubili u požaru ili poplavi sve dok koristi osiguranja koristite za kupnju zamjenske imovine. Ostvareni dobitak se dodaje osnovi zamjenske imovine i ne priznaje se dok kasnije ne odložite zamjensku imovinu u oporezivu prodaju.
Priznati iznos za svrhe financijskog izvještavanja u skladu s GAAP-om
Do sada se ovaj članak fokusirao na iznos priznat u porezne svrhe prema IRC-u. Međutim, iznosi se priznaju i za potrebe financijskog izvještavanja u skladu s općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP). Iznos priznat za porezne svrhe vjerojatno će biti različit nego za potrebe financijskog izvješćivanja, jer IRC i GAAP koriste različite računovodstvene metode da bi ga odredili. IRC, koristeći knjigovodstveno gotovinsko knjiženje, prepoznaje iznose kao prihod kada su primljeni i kao troškove kad su plaćeni. GAAP, pomoću obračunskog obračuna, priznaje iznose kao prihod kada su zarađeni i kao troškove kada su nastali. To znači da će IRC i GAAP prepoznati iste iznose u različitim vremenima. Na primjer, pretpostavimo da tvrtka vrši dvije prodaje. U prvoj prodaji kupac plaća 80 dolara za robu u prosincu 2017., a Društvo isporučuje robu u veljači 2018. U drugoj prodaji, Društvo isporučuje robu na kredit u prosincu 2017., a kupac za njih plaća 100 dolara u veljači 2018. Za za gotovinsko računovodstvo i porezne svrhe, priznati iznos je 80 USD plaćenih u prosincu pri prvoj prodaji i 100 USD plaćenih u veljači pri drugoj prodaji. U svrhu računovodstva i financijskog izvještavanja, obračunski iznos iznosi 100 USD zarađenih u prosincu drugom prodajom i 80 USD zarađenih u veljači pri prvoj prodaji.
Priznate privremene i stalne razlike u iznosu
Gornji primjer pokazuje kako se vrijeme prepoznavanja može razlikovati između dvije metode. Ponekad su te razlike stalne, a ponekad su privremene. U gornjem primjeru razlike su privremene jer su do veljače 2018. obje metode priznale 180 USD za dvije prodaje. Međutim, u 2017. godini 80 dolara za prvu prodaju i 0 dolara za drugu prodaju prepoznato je kao oporezivi prihod na poreznoj prijavi tvrtke za 2017. godinu, dok je za prvu prodaju priznato 0 dolara, a za drugu prodaju u financijskim izvještajima tvrtke za 2017. godinu. Usklađivanje privremenih razlika zahtijeva komplicirane računovodstvene prilagodbe u skladu s GAAP-om. Ova prilagođavanja poznata su kao među-razdoblja raspodjele poreza na dohodak, a opisane privremene razlike iskazuju se u financijskom izvještaju tvrtke kao odgođena imovina za porez na dohodak ili odgođena obveza za porez na dohodak.
