Što je transferna cijena?
Prijenosna cijena je cijena po kojoj povezane stranke obavljaju međusobne transakcije, kao što je za vrijeme trgovine zalihama ili radnom snagom između odjela. Prijenosne cijene koriste se kada se pojedini subjekti većeg multi-entitetskog poduzeća tretiraju i mjere kao zasebno vođeni subjekti. Uobičajeno je da se korporacije s više entiteta konsolidiraju na osnovi financijskog izvještavanja; međutim, mogu prijaviti svaki entitet odvojeno za porezne svrhe.
Prijenosna cijena može biti poznata i kao trošak prijenosa.
Ključni odvodi
- Prijenosne cijene koje se razlikuju od tržišne vrijednosti bit će povoljne za jedan entitet, dok će sniziti profit drugog entiteta. Multinacionalne tvrtke mogu manipulirati transfernim cijenama kako bi profit preusmjerile u regije s niskim poreznim porezima. što zahtijeva da se cijene temelje na sličnim transakcijama između nepovezanih strana.
Cijena transfera
Kako djeluju transferne cijene
Transferna cijena nastaje u računovodstvenim svrhama kada povezane strane, poput odjeljenja unutar tvrtke ili tvrtke i ovisnog društva, prijavljuju vlastiti profit. Kad se od ovih povezanih strana traži međusobni ugovor, za utvrđivanje troškova koristi se transferna cijena. Prijenosne cijene uglavnom se ne razlikuju mnogo od tržišne. Ako se cijena razlikuje, jedan je subjekt u nepovoljnom položaju i konačno bi počeo kupovati na tržištu kako bi dobio bolju cijenu.
Na primjer, pretpostavimo da su subjekt A i entitet B dva jedinstvena segmenta tvrtke ABC. Subjekt A gradi i prodaje kotače, a entitet B sastavlja i prodaje bicikle. Subjekt A također može prodati naplatke subjektu B putem transakcije unutar poduzeća. Ako subjekt A ponudi subjektu B stopu nižu od tržišne vrijednosti, subjekt B imat će niži trošak prodane robe (COGS) i veću zaradu nego što bi to inače imao. Međutim, to bi također naštetilo prihodu od prodaje entiteta A.
Ako, s druge strane, subjekt A nudi subjektu B stopu veću od tržišne vrijednosti, tada bi subjekt A imao veći prihod od prodaje nego što bi ga prodao vanjskom kupcu. Entitet B imao bi veći COGS i nižu dobit. U bilo kojoj situaciji, jedan subjekt ima koristi, dok drugi oštećuje transferna cijena koja varira od tržišne vrijednosti.
Propisi o transfernim cijenama osiguravaju pravednost i točnost transfernih cijena među povezanim subjektima. Propisi provode pravilo uobičajene transakcije u kojem se navodi da poduzeća moraju utvrđivati cijene na temelju sličnih transakcija između nepovezanih strana. Pomno se prati u okviru financijskog izvješćivanja tvrtke.
Transferne cijene zahtijevaju strogu dokumentaciju koja je uključena u fusnote uz financijske izvještaje radi revizije, regulatora i ulagača. Ova se dokumentacija pomno promatra. Ako se dokumentiraju neprimjereno, to može opteretiti tvrtku dodatnim porezima ili ponovnim vraćanjem naknada. Navedene cijene pomno se provjeravaju radi točnosti kako bi se osiguralo da se zarada pravilno evidentira unutar uobičajenih metoda određivanja cijena i da se povezani porezi plaćaju u skladu s tim.
Posebno razmatranje
Međunarodne cijene oporezivanja i transfera
Prijenosne cijene koriste se kada odjeli prodaju robu u okviru unutarkompanijskih transakcija odjelima u drugim međunarodnim jurisdikcijama. Veliki dio međunarodne trgovine zapravo se obavlja unutar poduzeća, za razliku od nepovezanih tvrtki. Internacionalni transferi izvršeni u inozemstvu imaju porezne povlastice, što je dovelo regulatorna tijela da se namršte koristeći transferne cijene za izbjegavanje poreza.
Kad se dogodi transferna cijena, tvrtke mogu manipulirati profitima od roba i usluga, kako bi rezervirali veći profit u drugoj zemlji koja može imati nižu poreznu stopu. U nekim slučajevima, prijenos robe i usluga iz jedne zemlje u drugu u okviru unutarkompanijske transakcije također može omogućiti tvrtki da izbjegne tarife na robu i usluge koje se međunarodno razmjenjuju. Međunarodne porezne zakone regulira Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD), a revizijske tvrtke unutar svake međunarodne lokacije odgovarajuće reviziju financijskih izvještaja.
Primjer transfernih cijena
Da bismo bolje razumjeli učinak transfernih cijena na oporezivanje, uzmimo gornji primjer s entitetom A i entitetom B. Pretpostavimo da je subjekt A u zemlji s visokim porezom, dok je entitet B u zemlji s niskim porezom. Koristilo bi organizaciju u cjelini da se veći dio dobiti ABC tvrtke pojavi u odjelu entiteta B, gdje će tvrtka plaćati niže poreze.
U tom slučaju, tvrtka ABC može pokušati s subjektom A ponuditi transfernu cijenu nižu od tržišne vrijednosti subjektu B kada im proda kotače potrebne za izradu bicikala. Kao što je gore objašnjeno, subjekt B tada bi imao niže troškove prodane robe (COGS) i veću zaradu, a subjekt A smanjio bi prihod od prodaje i nižu ukupnu zaradu.
Tvrtke će pokušati prebaciti veći dio takve gospodarske aktivnosti na jeftina odredišta radi uštede na porezima. Ova praksa i dalje je glavna točka neslaganja između različitih multinacionalnih kompanija i poreznih vlasti poput Službe za unutarnje prihode (IRS). Svaka od njih ima za cilj povećati porez koji se plaća u svojoj regiji, a tvrtka ima za cilj smanjiti ukupni porez.
