Odjeljak 1245 kodificiran je u Sjedinjenim Državama (USC) u naslovu 26 - Kod unutarnjih prihoda (IRC), podnaslov A - Porez na dohodak, poglavlje 1 - Normalni porezi i prirez, podpoglavlje P - Kapitalni dobici i gubici, Dio IV - Posebna pravila za utvrđivanje kapitalnih dobitaka i gubitaka, Odjeljak 1245 - Dobit od otuđenja određene imovine koja se amortizira. Ova (duga!) Taksonomija korisno nas obavještava da članak 1245 pokriva primjenjivu poreznu stopu na dobitke od prodaje ili prijenosa amortizirane imovine koja se amortizira. Kopajmo dublje kako bismo naučili kakva je imovina pokrivena i koja se porezna stopa odnosi na nju.
Propadanje Odjeljak 1245
Odjeljak 1245 preuzima amortizaciju koja je dopuštena ili dopuštena na materijalnoj i nematerijalnoj osobnoj imovini u vrijeme kada poslovanje prodaje takvu imovinu po dobiti, oporezivanjem dobiti po uobičajenim stopama dohotka u mjeri u kojoj je dopuštena ili dopuštena amortizacija.
Odjeljak 1245. Definirana imovina
Odjeljak 1245 Imovina je svako novo ili korišteno materijalno ili nematerijalno osobno vlasništvo koje je bilo ili je moglo biti predmet amortizacije. Primjeri opipljive osobne imovine su strojevi, vozila, oprema, kante i silosi za skladištenje žitarica, peći i peći od opeke. Primjeri nematerijalne osobne imovine su patenti, autorska prava i zaštitni znakovi.
1245. imovina nije uređenje zemljišta ili unaprjeđenje zemljišta, niti njegove zgrade ili svojstveno trajne građevine, niti njegovi strukturni dijelovi. Primjeri imovine koja nije osobno vlasništvo su zemljište, zgrade, zidovi, garaže i klimatizacijski uređaji.
Odjeljak 1245 Značajka ponovnog snimanja
Odjeljak 1245 mehanizam je za povrat redovnih stopa poreza na dohodak dopuštene ili dopuštene amortizacije uzete u odjeljku 1231 imovine. Dopušteno ili dopušteno znači da je oduzeta amortizacija ili amortizacija veća od uzete ili je mogla biti uzeta, ali nije.
Ubuduće će ovaj članak pojednostaviti reference na amortizaciju i amortizaciju samo na amortizaciju uz napomenu da se članak 1245 odnosi na amortiziranu i amortiziranu osobnu imovinu.
Odjeljak 1245. Pozadina
Odjeljak 1245 definira imovinu 1245. odjeljka, govoreći nam što nije. Ova definicija isključenjem zbunjuje čak i porezne stručnjake. Možda ćemo vlasništvo nad odjeljkom 1245 lakše identificirati ako se umjesto toga usredotočimo na razlog zašto je Kongres donio članak 1245. Odgovor se svodi na prilagodbu osnovice imovine amortizacijom i karakterom dobiti ili gubitka zbog raspolaganja imovinom.
Konceptualno, niža porezna stopa na dobit znači manje porezne obveze, a viša stopa poreza na gubitak znači veće odstupanje oporezivog dohotka i manje porezne obveze. Iz tog razloga, strategija poreznog planiranja traži niže stope kapitalnih dobitaka i višu stopu redovnih prihoda za gubitke.
Kongres je donio IRC-ovom odjeljku 1231 da favorizira tvrtke dopuštajući im da primjenjuju nižu stopu kapitalnih dobitaka i dobitke višu redovnu stopu prihoda na gubitke priznate od prodaje njihove imovine. Međutim, mnoga su poduzeća već dobila povoljni porezni tretman oduzimanjem amortizacionih odbitka na tim nekretninama. Dakle, Kongres je donio Odjeljak 1245 za povrat amortizacije po uobičajenim stopama dohotka od nekretnina prodanih uz dobitak.
Tekst Odjeljka 1245 podrazumijeva da obuhvaća novu ili drugačiju klasu imovine - odjeljak 1245 imovine. Ali u stvarnosti, odjel 1245 imovine samo je odsječak 1231 koji je amortiziran. Imovina 1245. odjeljka 1245 vlasništvo je samo ako ima nepovratnu amortizaciju. Nakon što se amortizacija potpuno povrati, postaje imovina odsječka 1231.
Porezna slika prodaje odjeljka 1245 nekretnine
S ovim razumijevanjem, pogledajmo poreznu sliku prodaje imovine 1245. Ako se imovina odjeljka 1245 prodaje s gubitkom, pretvara se u odjeljak 1231 vlasništva u porezne svrhe, a gubitak je običan (pod uvjetom netiranja i revizije). Ako se imovina u odjeljku 1245 prodaje s dobitkom, to je vlasništvo odjeljka 1245, a ako se amortizira, dobitak se oporezuje uobičajenim stopama dohotka. Nakon što se amortizacija ponovo prikupi, pretvara se u odjeljak 1231 imovine, a svaki preostali dobitak oporezuje se stopom kapitalnog dobitka.
Primjer prodaje odjeljka 1245 nekretnine
Evo primjera koji može pomoći u uklanjanju magle. Tvrtka posjeduje widget od 100 USD i uzima 75 dolara amortizacije. Prilagođena poreska osnova widgeta je njegova 100 USD umanjena za 75 USD amortizacije ili 25 USD. Tvrtka prodaje widget za 150 USD. Dobitak je 150 USD prodajne cijene minus 25 prilagođene porezne osnovice ili 125 USD. Od toga $ 125, 75 USD je odjeljak 1245 dobit oporezivan po običnim stopama dohotka, a 50 $ je odjeljak 1231 dobitak oporezivan stopama kapitalnog dobitka. Ako tvrtka prodaje widget od 100 USD za 20 USD, gubitak od prodajne cijene u iznosu od 20 USD umanjen za poreznu osnovu od 25 USD ili 5 USD. Budući da postoji dobit od 0 USD, odjeljak 1245 se ne primjenjuje, a gubitak od 5 USD gubitak odjeljka 1231 koji je običan.
