Koja su pravila pasivnog gubitka aktivnosti?
Pravila gubitka pasivne aktivnosti skup su IRS pravila koja zabranjuju korištenje pasivnih gubitaka za nadoknadu zarađenog ili uobičajenog dohotka. Pravila za pasivni gubitak aktivnosti sprječavaju investitore da koriste gubitke nastale od aktivnosti stvaranja dohotka u koje nisu materijalno uključeni.
Bitno uključen u zarađene ili uobičajene aktivnosti donošenja dohotka znači da je dohodak aktivan dohodak i ne može se umanjiti pasivnim gubicima. Pasivni gubici mogu se koristiti samo za nadoknadu pasivnog dohotka.
Razumijevanje pravila pasivnog gubitka aktivnosti
Ključno pitanje pasivnih pravila gubitka aktivnosti je materijalno sudjelovanje. Prema IRS-ovoj temi br. 425, „materijalno sudjelovanje“ uključeno je u rad trgovine ili poslovne djelatnosti na „redoviti, kontinuirani i značajni način.“ Postoji sedam testova koji mogu definirati materijalnu participaciju, ali većina uobičajeni je raditi najmanje 500 sati u poslu tijekom godinu dana.
Ako porezni obveznik ne sudjeluje materijalno u aktivnosti koja stvara pasivne gubitke, ti se gubici mogu uskladiti samo s pasivnim dohotkom. Ako nema pasivnog dohotka, ne može se odbiti gubitak. Imajte na umu da se aktivnosti iznajmljivanja - uključujući i aktivnosti iznajmljivanja nekretnina - smatraju pasivnim aktivnostima čak i ako postoji materijalno sudjelovanje („profesionalci u području nekretnina“ ne mogu imati koristi od ove iznimke).
Gubici pasivne aktivnosti mogu se primijeniti samo u tekućoj godini. Međutim, ako premaše pasivni dohodak, mogu se prenositi bez ograničenja; ne mogu se prenijeti natrag.
Pravila gubitka pasivne aktivnosti općenito se primjenjuju na pojedinačnoj razini, ali se proširuju i na gotovo sve poslovne djelatnosti i iznajmljivanje u raznim izvještajnim tijelima, osim korporacija C, u cilju odvraćanja od zloupotrebe poreznih skloništa. Postoje detaljna pravila o tome koliko se pasivni gubici mogu odbiti; Zakon o smanjenju poreza i radnih mjesta iz 2017. izmijenio je neke od tih brojeva. Ako mislite da bi se ta pravila mogla primijeniti na vašu poreznu situaciju, obratite se poreznom stručnjaku.
Ključni odvodi
- Pravila gubitka pasivne aktivnosti skup su pravila IRS-a u kojima se navodi da se pasivni gubici mogu upotrijebiti samo za nadoknadu pasivnog dohotka. Pasivna aktivnost je ona u kojoj porezni obveznik nije značajno sudjelovao u njenom tekućem poslovanju tijekom dotične godine. Uobičajeni gubici pasivne aktivnosti mogu proizlazi iz najma opreme, iznajmljivanja nekretnina ili ograničenog partnerstva.
Pasivni gubici i pasivna aktivnost
Pasivna aktivnost je aktivnost u kojoj porezni obveznik nije značajno sudjelovao tijekom porezne godine. Služba unutarnjih prihoda (IRS) definira dvije vrste pasivne aktivnosti: trgovinu ili poslovne aktivnosti u koje porezni obveznik nije aktivno sudjelovao, te iznajmljivanje. Osim ako je porezni obveznik stručnjak za nekretnine, djelatnosti najma obično pružaju pasivne tokove prihoda. IRS definira materijalno sudjelovanje kao uključenost u aktivnosti poslovanja na redovnoj, kontinuiranoj i značajnoj osnovi.
Pasivni gubitak je, dakle, financijski gubitak unutar ulaganja u bilo koje trgovačko ili poslovno poduzeće u kojem investitor nije materijalni sudionik. Pasivni gubici mogu proizići iz ulaganja u nekretnine za najam, poslovnog partnerstva ili drugih aktivnosti u koje investitor nije materijalno uključen. Da bi se smatrao nematerijalnim sudionikom, ulagač ne može biti kontinuirano i bitno aktivan niti uključen u poslovne aktivnosti.
Općenito, pasivni gubici (i prihodi) od kojih mogu proizaći iz sljedećih aktivnosti:
- Iznajmljivanje opremeNajam nekretnina (iako postoje iznimke) Jedinstveno vlasništvo ili poljoprivredno gospodarstvo u kojem porezni obveznik nema materijalnog sudjelovanja Ograničena partnerstva (iako postoje izuzeci) Partnerstva, S-korporacije i društva s ograničenom odgovornošću u kojima porezni obveznik nema materijalnog sudjelovanja
