Što je negativna dobra volja?
Negativni goodwill (NGW) nastaje na financijskim izvještajima stjecatelja kada je cijena plaćena za stjecanje manja od fer vrijednosti njegove neto materijalne imovine. Negativni goodwill podrazumijeva povoljnu kupnju i stjecatelj odmah bilježi izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka. Za kupljenu tvrtku negativni goodwill često ukazuje na nepovoljnu prodaju, pri čemu nepovoljni prodajni uvjeti vode do snižene prodajne cijene.
ugled
Ključni odvodi
- Negativni goodwill (NGW) nastaje na financijskim izvještajima stjecatelja kada je cijena plaćena za stjecanje manja od fer vrijednosti njegove neto materijalne imovine. Negativni goodwill podrazumijeva povoljnu kupnju i stjecatelj odmah bilježi izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka. Za kupljenu tvrtku negativni goodwill često ukazuje na nepovoljnu prodaju, pri čemu nepovoljni prodajni uvjeti vode do snižene prodajne cijene.
Razumijevanje negativne dobre volje
Negativni goodwill zasnovan je na računovodstvenom konceptu goodwill-a, nematerijalne imovine koja predstavlja vrijednost robne marke tvrtke, patenata i drugog intelektualnog vlasništva, korisničke baze, licenci i ostalih stavki na koje je teško staviti dolarsku cifru, ali pomažu u čine tvrtku vrijednom.
Većinu vremena društvo će kupiti za više od vrijednosti svoje neto materijalne imovine, a razlika se pripisuje goodwillu. Negativni goodwill bilježi se kao izvanredan dobitak na računu dobiti i gubitka kupca.
Kada je plaćena cijena manja od stvarne vrijednosti materijalne materijalne imovine tvrtke, dolazi do negativnog goodwilla. Ova vrsta transakcije tipično je znak nevoljene prodaje usred ekonomskih preokreta ili iznenadnih poremećaja u industriji.
Prema Izvješću Odbora za financijske računovodstvene standarde (FASB) br. 141 u vezi s poslovnim spajanjem, ovaj višak vrijednosti nad neto materijalnom imovinom odmah se bilježi kao izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka, dok prije provedbe revizije FASB-ovog izvještaja br. 141, NGW je prvo dodijeljen (kompenziran) prema fer vrijednosti kupljene imovine, a zatim zabilježen kao dobitak ako je nakon raspodjele ostala preostala vrijednost.
Posebna razmatranja
NGW može imati analitički utjecaj na financijska izvješća. Akvizicija koja uključuje NGW povećava prijavljenu imovinu, prihod i kapital dioničara, što utječe na narušavanje metrika uspješnosti povezanih s tim stavkama.
Na primjer, povrat imovine (ROA) i povrat na kapital (ROE) činili bi se nižim jer NGW povećava vrijednost stjecateljeve imovine i dioničarskog kapitala. Ponekad računovodstveni tretman NGW-a može imati dramatičan utjecaj na financijske izvještaje i dovesti do ozbiljnih implikacija.
Primjer negativne dobre volje
Ilustracija: Preuzimanje HBOS plc (holding banke Bank of Scotland plc) kompanije Lloyds TSB u 2009. godini za daleko manju vrijednost vrijednosti neto imovine proizvela je negativni goodwill u iznosu od oko 11 milijardi GBP koji je dodan kapitalnoj bazi Lloyda i na njegov neto prihod te godine. Na papiru je to činilo da je Lloyd tada izgledao mnogo jače od stvarnosti.
