Što su testovi materijalne participacije?
Testovi materijalnog sudjelovanja su skup kriterija unutarnjih prihoda (IRS) koji ocjenjuju je li porezni obveznik materijalno sudjelovao u trgovini, poslu, iznajmljivanju ili drugoj aktivnosti za donošenje prihoda. Porezni obveznik materijalno sudjeluje ako položi jedan od sedam testova materijalnog sudjelovanja. Međutim, pravila pasivne aktivnosti ograničavaju odbitke gubitaka kada sudjelovanje poreznih obveznika ne ispuni barem jedan od sedam značajnih testova sudjelovanja.
Ključni odvodi
- Testovi materijalnog sudjelovanja pomažu u utvrđivanju je li porezni obveznik materijalno sudjelovao u poslovnim aktivnostima, iznajmljivanju ili drugim aktivnostima donošenja prihoda. Materijalni sudionik može odbiti puni iznos gubitaka u svojim poreznim prijavama. Za ispunjavanje zahtjeva potrebno je ispuniti samo jedan zahtjev od sedam značajnih testova sudjelovanja. Pravila pasivnih aktivnosti ograničavaju odbitnost bilo kojeg pasivnog gubitka.
Razumijevanje testova materijalne participacije
Materijalno sudjelovanje u aktivnostima stvaranja dohotka općenito je djelatnost koja je redovna, kontinuirana i značajna. Akcije u donošenju prihoda, u kojima porezni obveznik materijalno sudjeluje, su aktivni prihodi ili gubici. Aktivni gubitak može se odbiti, ali podliježe pravilima rizika ili drugim ograničenjima nametnutim Kodeksom internih prihoda (IRC).
Pravila pasivne aktivnosti primjenjuju se na sudjelovanje koje ne ispunjava jedan od značajnih testova sudjelovanja. Pasivno sudjelovanje u poduhvatu za donošenje prihoda je sudjelovanje koje nije redovito, kontinuirano i značajno. Akcije u donošenju prihoda, u kojima porezni obveznik pasivno sudjeluje, pasivni su prihodi i gubici. Pravila pasivne aktivnosti ograničavaju dedubibilnost bilo kojeg pasivnog gubitka.
Materijalno sudjelovanje može ili ne mora biti gore od pasivnog sudjelovanja u bilo kojoj situaciji. Preporučuje se da financijski savjetnik pomogne u donošenju te odluke.
Vrste testova materijalne participacije
Za bilo koju poreznu godinu, porezni obveznik ili njihov supružnik kvalificiraju se kao materijalno sudionici u pothvatu ako zadovoljavaju bilo koji od sedam značajnih testova sudjelovanja.
- Ispit jedan: Sudjelovanje duže od 500 sati.Test dva: Aktivnost koja je u znatnoj mjeri činila sve sudjelovanje.Test tri: Uključenost više od 100 sati i ne manje od sudjelovanja bilo kojeg drugog pojedinca.Test četiri: Koja je značajna aktivnost sudjelovanja, u kombinaciji sa svim značajnim aktivnostima sudjelovanja, više od 500 sati. Značajna aktivnost sudjelovanja je posao u kojem porezni obveznik sudjeluje, bez da se kvalificira za bilo koji od ostalih šest ispitivanja, više od 100 sati.Test pet: Sudjelovanje u bilo kojem od pet prethodnih oporezivih godina.Test šest: Koji je osobni uslužne djelatnosti za bilo koje tri prethodne oporezive godine. Osobne uslužne djelatnosti su aktivnosti u kojima kapital nije značajan faktor dohotka, kao što su zdravstvo, pravo, inženjerstvo, arhitektura, računovodstvo, aktuarske znanosti, izvedbene umjetnosti ili savjetovanje. Testiranje sedam: Sudjelovanje više od 100 sati i na temelju sve činjenice i okolnosti, redovito, kontinuirano i sadržajno.
Za i protiv testova materijalnog sudjelovanja
Neće se sve vrijeme provedeno u određenim aktivnostima računati u pragove od 100 ili 500 sati testova jedan, tri, četiri ili sedam.
Vrijeme provedeno kao investitor neće se računati ako ne mogu pokazati izravno uključeno u svakodnevno upravljanje aktivnostima. Rad koji uobičajeno ne obavlja vlasnik ne ubraja se u sate materijalnog sudjelovanja, niti se vrijeme troši na posao. Posao poduzet s primarnom svrhom izbjegavanja odbacivanja gubitaka u skladu s pravilom pasivnih gubitaka nije materijalno sudjelovanje. I na kraju, sudjelovanje u čisto upravljačkoj aktivnosti u kojoj drugi menadžeri ne primaju naknadu ne može se računati.
Sudjelovanje ograničenih partnera u poduzećima koja su u njihovom vlasništvu pasivno je sudjelovanje ukoliko ne prođu materijalne testove sudjelovanja jedan, pet ili šest. Kada porezni obveznik sudjeluje u dva poduzeća koja posluju kroz isti prolazni subjekt, mora se ispuniti barem jedan od sedam testova za svaki pothvat da bi se smatralo da je materijalno sudjelovao u obje aktivnosti.
Posebna razmatranja za testove sudjelovanja u materijalu
Porezni obveznici s vlasničkim udjelom u poduhvatu dobivaju kredit za sudjelovanje za obavljeni posao. Identificiranjem utrošenih sati i prirodom obavljenog posla porezni obveznik utvrđuje njihovo sudjelovanje. Porezni obveznik sudjelovanje temelji na evidencijama koje vodi, poput knjiga o sastancima, kalendara, pripovijedaka ili bilo kojeg drugog razumnog načina.
