Kako izračunati dobru volju
Goodwill je nematerijalna imovina za neko poduzeće. Dolazi u različitim oblicima, uključujući reputaciju, robnu marku, imena domena, intelektualno vlasništvo i komercijalne tajne.
Dodjeljivanje numeričke vrijednosti s goodwillom može biti izazovno. Međutim, potreba za određivanjem dobre volje često se javlja kada jedna kompanija kupi drugu tvrtku, podružnicu druge tvrtke ili neki nematerijalni aspekt poslovanja te tvrtke. Postoje dva različita načina za izračunavanje dobre volje.
Ključni odvodi
- Goodwill je nematerijalna imovina i dolazi u različitim oblicima, uključujući reputaciju, marku, imena domena i intelektualno vlasništvo. Potreba za određivanjem dobre volje često se javlja kada jedna tvrtka kupi drugu tvrtku. Goodwill se izračunava kao razlika između iznosa naknada prenesenih s stjecatelja na stjecanje i stečene neto prepoznatljive imovine.
Razumijevanje dobre volje
Koncept dobre volje u poslovnim poslovima seže barem jedno stoljeće. Jedna od prvih njegovih definicija pojavila se u Halsbury's Laws of England, sveobuhvatnoj enciklopediji koja potječe iz 1907. Sadašnji Halsburyjev (4. izdanje, god. 35), stoji da:
Danas u popisu dobre volje financijskih izvještaja, računovođe se oslanjaju na prozaičnije i ograničene uvjete Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (MSFI). MRS 38, "Nematerijalna imovina", ne dopušta prepoznavanje interno stvorenog goodwilla-a (brendovi koji se generiraju unutar tvrtke, mastelovi, izdavački naslovi, popisi kupaca i slični sadržaji). Jedini prihvaćeni oblik dobre volje je onaj koji je stekao izvana, premda poslovne kombinacije, kupovine ili akvizicije.
Primjerice, 2010. godine Reuters je izvijestio da je Facebook (FB) kupio je ime domene fb.com za 8, 5 milijuna dolara od Američke federacije poljoprivrednog ureda. Jedina vrijednost imena domene je ime ili (u ovom slučaju) inicijale. Dakle, cjelokupni iznos plaćen za njega može se smatrati dobronamjernim i Facebook bi to prepoznao kao takav u svojoj bilanci. Međutim, prije stjecanja, Američka federacija za poljoprivredni biro nije mogla prepoznati fb.com kao goodwill u svojoj bilanci - dobro ime mora poticati iz vanjskog izvora, a ne iz internog.
Kako izračunati dobru volju
Izračunavanje dobre volje
Prema MSFI 3, „Poslovne kombinacije“, goodwill se izračunava kao razlika između iznosa naknade koji je prebačen od stjecatelja na stečeno vlasništvo i neto identificirane stečene imovine. Opća formula za izračunavanje dobre volje prema MSFI je:
Goodwill = (C + NCI + FV) -navdje: C = preneseni razmatranjeNCI = Iznos nekontrolirajućih udjelaFV = Fer vrijednost prethodnih udjela na kapitalu
Nekontroliranje interesa u izračunu dobre volje
Metoda izračunavanja dobre volje je jednostavna. Tamo gdje nastaju bore dolazi pri mjerenju jedne od varijabli. Kao što vidite, količina nekontrolirajućih udjela (NCI) igra značajnu ulogu u formuli za izračunavanje dobre volje. Nekontrolirajući interes je manjinski vlasnički položaj u tvrtki, pri čemu taj položaj nije dovoljno značajan da bi mogao izvršiti kontrolu nad društvom.
Prema MSFI 3, postoje dvije metode za mjerenje nekontrolirajućih udjela:
- Fer vrijednost ili metoda pune dobre voljeNa proporcionalni udio udjela u neto prepoznatljivoj imovini akvizicijskog fonda, koji nema kontrolu
Kako se to događa, ove dvije metode mogu dati različite rezultate.
Primjer: "Inc" stječe "B Inc.", pristajući platiti 150 milijuna USD (prebačena naknada) za dobivanje 90% udjela u B. Fer vrijednost nekontrolirajućih udjela iznosi 16 milijuna USD. Napomenimo i da fer vrijednost neto prepoznatljive imovine koju treba steći iznosi 140 milijuna USD i da ne postoje prethodni vlasnički udjeli.
Korištenjem metode 1 mjerenja NCI-ja, iznos dobre volje iznosi 26 milijuna dolara (150 milijuna dolara + 16 milijuna dolara - 140 milijuna dolara).
Pod drugom metodom mjerenja NCI, mi uzimamo u obzir 10% B koji A nije stekao. Kao rezultat, vrijednost dobre volje iznosi 24 milijuna dolara (150 milijuna dolara + - 140 milijuna dolara). Dakle, postoji razlika u iznosu od dva milijuna dolara između iznosa goodwilla izračunatog na temelju dvije metode.
Posebna razmatranja
Iako je goodwill premija plaćena nad fer vrijednosti subjekta tijekom transakcije, vrijednost goodwilla ne može se prodati ili kupiti kao nematerijalna imovina.
Dobronamjernost može biti izazovno odrediti njezinu cijenu jer je sastavljena od subjektivnih vrijednosti. Transakcije koje uključuju goodwill mogu predstavljati značajan rizik da bi društvo koje je prihvatilo moglo precijeniti goodwill u stjecanju i na kraju platiti previše za subjekt koji je stečen.
No, usprkos nematerijalnom smislu, goodwill je mjerljivo i vrlo je važan dio procjene vrijednosti tvrtke.
