Što je forenzička revizija?
Forenzička revizija je ispitivanje i procjena financijskih evidencija poduzeća ili pojedinca radi dobivanja dokaza koji se mogu koristiti u sudu ili pravnom postupku. Forenzička revizija specijalizacija je iz područja računovodstva, a većina velikih računovodstvenih tvrtki ima odjeljenje za forenzičku reviziju. Forenzičke revizije zahtijevaju stručnost računovodstvenih i revizorskih postupaka, kao i stručno znanje o pravnom okviru takve revizije.
Forenzičke revizije pokrivaju širok spektar istražnih aktivnosti. Može se provesti forenzička revizija za procesuiranje stranke zbog prijevare, pronevjere ili drugih financijskih zločina. U postupku forenzičke revizije, revizor može biti pozvan da služi kao vještak tijekom sudskog postupka. Forenzičke revizije također mogu uključivati situacije koje ne uključuju financijske prijevare, poput sporova u vezi sa prijavama stečaja, zatvaranja poduzeća i razvoda.
Ako ste ikada podnijeli izvještaj o troškovima - ili ste čak i razmišljali o tome - znajte da je to primjer prijevare i da ga možete lako otkriti forenzičkom revizijom.
Razlozi provođenja forenzičke revizije
Forenzičke revizije mogu otkriti ili potvrditi različite vrste ilegalnih aktivnosti. Obično se bira forenzička revizija, umjesto redovite revizije, ako postoji šansa da se prikupljeni dokazi koriste na sudu. U nastavku navodimo slučajeve koji bi mogli zahtijevati forenzičku reviziju:
Korupcija ili prijevara
U forenzičkoj reviziji revizor bi bio u potrazi za
- Sukobi interesa - kada prevarant koristi svoj utjecaj za osobne koristi na štetu tvrtke. Na primjer, ako menadžer dopušta i odobrava netačne troškove zaposlenika s kojim ima osobne odnose.Briber - nudeći novac za izvršavanje stvari ili utjecaj na situaciju u svoju korist. Iznuđivanje - pogrešna upotreba stvarne ili prijeteće sile, nasilja, ili zastrašivanjem radi pribavljanja novca ili imovine od pojedinca ili entiteta.
Hipotetski primjer slučaja forenzičke revizije
Recimo da je proizvođač računala, WysiKids, na preporuku svog glavnog financijskog službenika (CFO), sklopio ugovor sa Smart Chips, Inc., o isporuci WysiKids-a s procesorima. U trenutku potpisivanja ugovora Smart Chips nije bio ovlašten za obavljanje poslova; licenca joj je oduzeta na neodređeno vrijeme na temelju određenih nepravilnosti u nedavnoj prijavi Službe za unutarnje prihode (IRS). CFO WysiKids-a znao je da mu je licenca Smart Chips-a oduzeta, ali još uvijek je sugerirao da se njegova tvrtka prijavi Smart Chips-om, jer je tajno primao naknadu od Smart Chips-a za to.
Prevara opisana gore mogla bi se otkriti istragom uključenih unutarljudskih odnosa i izlaganjem sukoba interesa.
Otuđenje imovine
To je najrašireniji oblik prijevare. Primjeri uključuju: protupravno prisvajanje novčanih sredstava, podnošenje krivotvorenih računa, izvršavanje plaćanja nepostojećim dobavljačima ili zaposlenicima, zlouporabu imovine (poput opreme tvrtke) i krađu zaliha tvrtke.
Prevara o financijskim izvještajima
Tvrtka može upasti u ovu vrstu prijevare kako bi pokušala pokazati da su njezini financijski rezultati bolji nego što zapravo jesu. Cilj predstavljanja lažnih brojeva može biti poboljšati likvidnost, osigurati da rukovoditelji na razini C-a i dalje primaju bonuse ili se nose s pritiskom koji će izvršiti.
ključni dijelovi
- Forenzička revizija je ispitivanje i procjena financijskih evidencija poduzeća ili pojedinca kako bi se izvukli dokazi koji se mogu upotrijebiti u pravnom postupku. Može se provesti forenzička revizija za procesuiranje stranke zbog prijevare, pronevjere ili drugog kaznenog ponašanja. Fonska revizija je računovodstveni specijalitet; većina velikih računovodstvenih tvrtki ima odjeljenje za forenzičku reviziju.
Kako rade forenzičke revizije
Proces forenzičke revizije sličan je redovnoj financijskoj reviziji - planiranju, prikupljanju dokaza, pisanju izvještaja - s dodatnim korakom mogućeg pojavljivanja na sudu. Odvjetnici obje strane nude dokaze koji otkrivaju ili opovrgavaju prijevaru i određuju pretrpljenu štetu. Svoja otkrića iznose klijentu i na sudu bi slučaj trebao ići na suđenje.
Planiranje istrage
Tijekom faze planiranja forenzički revizor i tim planirat će istragu radi postizanja ciljeva, poput
- Utvrđivanje koje se prijevare provodi, ako ih ima, Određivanje razdoblja tijekom kojeg se prijevara dogodila Otkrivanje načina prikrivanja prijema.Imanje počinitelja prijevareKvantitacija gubitka koji je pretrpio kao posljedica prijevareSkupljanje relevantnih dokaza koji su dopustivi na suduPreporučivanje mjera za sprečavanje takvih prijevara koji se pojavljuju u budućnosti
Prikupljanje dokaza
Prikupljeni dokazi trebali bi biti dovoljni da dokažu identitet prevaranta (suda) na sudu, otkriju detalje sheme prijevara i dokumentiraju pretrpljeni financijski gubitak i stranke koje su pogođene prijevarom.
Logičan tok dokaza pomoći će sudu u razumijevanju prevare i izvedenih dokaza. Forenzički revizori moraju poduzeti mjere predostrožnosti kako bi osigurali da dokumente i ostale prikupljene dokaze nitko ne ošteti ili promijeni.
Izvještavanje
Forenzička revizija zahtijeva da se klijentu dostavi pismeno izvješće o prijevari, tako da može nastaviti s podnošenjem pravnog slučaja ako to želi. Izvješće treba najmanje sadržavati
- Nalazi istrage Sažetak prikupljenih dokazaObjašnjenje kako je prijevara počinjenaPredlozi za sprječavanje sličnih prijevara u budućnosti - poput poboljšanja interne kontrole
Sudski postupak
Forenzički revizor mora biti prisutan tijekom sudskog postupka kako bi objasnio prikupljene dokaze i kako je tim identificirao osumnjičenike. On ili ona bi trebali pojednostaviti sva složena računovodstvena pitanja i objasniti slučaj na laičkom jeziku kako bi ljudi koji nemaju razumijevanja za pravne ili računovodstvene pojmove mogli razumjeti prijevaru.
