Što je Crummey Trust?
Crummeyjevo povjerenje dio je tehnike planiranja imanja koja se može upotrijebiti za iskorištavanje izuzeća od poreza na poklon prilikom prijenosa novca ili imovine drugoj osobi, zadržavajući mogućnost postavljanja ograničenja kada primatelj može pristupiti novcu.
Ključni odvodi
- Crummey-jevo povjerenje koristi se za iskorištavanje isključenja poreza na poklone.Crummey-ove trustove roditelji često koriste za darove svoje djece. Crummey-jevo povjerenje ime je dobilo po Cliffordu Crummeyu, koji je bio prva osoba koja je koristila tu tehniku.
Kako djeluje Crummey Trust
Crummeyeve trustove roditelji obično koriste kako bi osigurali svojoj djeci darove za cijeli život dok štite svoj novac od poreza na poklone sve dok je vrijednost poklona jednaka ili manja od dozvoljenog godišnjeg iznosa za isključenje. Za poreznu godinu 2019. taj iznos iznosi 15.000 dolara. Crummey-jevo povjerenje omogućava obitelji da nastavi zarađivati godišnji poklon od 15.000 dolara, a novac uplaćuje u zaštićeni fond. Zaštićeni fond štiti od poreza na poklone koje je uvela Služba unutarnjih prihoda. Izuzeće od poreza na poklone obično se ne odnosi na poklone dobivene od povjerenja. IRS zahtijeva da primatelj poklona ima "prisutan interes" za poklon da bi se isključenje moglo pokrenuti. Korisniku mora biti omogućen neposredan pristup poklonu sve dok nije maloljetnik mlađi od 18 godina. Mnoge vrste Zaklade korisnicima pružaju "budući interes" za imovinu povjerenja.
Korištenje Crummey-ovog povjerenja omogućuje povlaštenom primatelju da povuče poklon unutar određenog vremenskog razdoblja, kao što je u roku od 30 ili 60 dana nakon prijenosa. Nakon ove točke, darovna sredstva koja se drže u povjerenju podliježu propisanim pravilima povlačenja utvrđenima od strane davatelja povjerenja. Na primjer, roditelj može odrediti da dijete ne može pristupiti povjerljivom novcu do 25. godine života. No, čak i ako primatelj odluči odmah iskoristiti povjerenje, ima pristup samo najnovijem poklonu. Sva prethodna darovna sredstva ostaju zaštićena na povjerljivom računu.
Iznos za izuzeće poklona za poreznu 2019. godinu iznosi 15.000 dolara.
Povijest Crummey Trust
Zaklada Crummey nazvana je po Cliffordu Crummeyu, prvom uspješnom poreznom obvezniku koji je koristio ovu tehniku. Nakon uspostavljanja povjerenja na ovaj način, IRS je pokušao uskratiti njega i njegovu obitelj u godišnjem isključenju poreza na poklone. IRS je tvrdio da povjerenje ne ispunjava odredbu o "neposrednom interesu" za izuzeće poreza na poklone. Međutim, sudovi se nisu slagali i presudili u korist obitelji Crummey. Nakon sudskog slučaja iz 1960-ih, Crummey povjerenje i dalje je održiva opcija za obitelji koje žele doživotno darovati svojoj djeci uz zaštitu od poreza na poklone.
Jedan od potencijalnih nedostataka povjerenja Crummey je da pružanje primatelja, posebno djece, neposredan pristup značajnim darovima može ugroziti sposobnost fonda da akumulira dugoročno bogatstvo. Neke obitelji to zaobilaze postavljanjem određenih ograničenja, poput ograničavanja iznosa ili učestalosti podizanja ili okončanja budućih poklona primateljima koji odmah povuku sredstva.