Što je kreativno računovodstvo?
Kreativno računovodstvo sastoji se od računovodstvenih praksi koje slijede tražene zakone i propise, ali odstupaju od onoga što ti standardi žele postići. Kreativno računovodstvo iskorištava rupe u računovodstvenim standardima kako bi lažno prikazalo bolji imidž tvrtke. Iako su kreativne računovodstvene prakse legalne, rupe koje iskorištavaju često se reformiraju kako bi se spriječilo takvo ponašanje.
Kako djeluje kreativno računovodstvo
Glavna prednost javnih računovodstvenih izvještaja je ta što omogućuju investitorima da uspoređuju financijsko zdravlje konkurentskih tvrtki. Međutim, kada se tvrtke prepuštaju kreativnom računovodstvu, one često iskrivljuju vrijednost informacija koje pružaju njihove financije.
Kreativni računovođe uvijek će naći bizarne i nove načine za podešavanje figure u korist tvrtke. Njihov je cilj da čvrsti izgled bude što uspješniji i profitabilniji, a ponekad će to i pokušati uvijanjem istine. Ako se nađe sivo područje u računovodstvu, ono se može iskoristiti, čak i ako dovede do zavaravanja ulagača.
Ako budete uhvaćeni, možete uništiti reputaciju tvrtke preko noći. Međutim, neki menadžerski timovi spremni su riskirati, oprostivši uporabu kreativnog računovodstva, jer neispunjavanje kratkoročnih očekivanja na Wall Streetu ili financijske ciljeve na kraju godine može imati vrlo negativan utjecaj na cijene dionica.
Također je vrijedno zapamtiti da privlačniji podaci mogu dovesti do većih bonusa za direktore, pomoći uvjeriti zajmodavca da tvrtki zajam i povećati procjenu tvrtke u slučaju prodaje.
Ključni odvodi
- Kreativni računovodstveni radovi iskorištavaju rupe u računovodstvenim standardima kako bi lažno prikazali bolju sliku o tvrtki. Veličanstveni podaci mogu dovesti do većih bonusa za direktore, pomoći uvjeriti zajmodavca da tvrtki zajam i napuhati procjenu tvrtke. Stvaralački računovodstveni trikovi variraju u Priroda i uvijek moraju biti sumnjičavi i čitati financijske izvještaje od vrha do dna radi bilo kakvih znakova pogrešne igre.
Vrste kreativnog računovodstva
Kreativni knjigovodstveni trikovi se razlikuju po prirodi i neprestano se razvijaju kako se mijenjaju propisi za njihovo nadziranje. Evo nekoliko primjera uobičajenih tehnika:
- Precjenjivanje prihoda: Jedna od najčešćih tehnika koju koriste javna poduzeća koja žele umjetno povećati svoje prihode jest preuranjeno priznavanje prihoda. Priznavanje prihoda je računovodstvena metoda koja omogućuje tvrtkama da prepoznaju prodaju prije nego što isporuče proizvod ili izvrše uslugu. Otvoren je za eksploataciju. Snižavanje troškova amortizacije: Tvrtke često raspodjeljuju trošak imovine, a ne da ih troše u jednom trenutku. Metode za smanjenje godišnjih naknada za te stavke mogu uključivati produljenje procjene korisnog vijeka imovine ili povećanje pretpostavljene vrijednosti spašavanja. Odgoda troškova: Odlaganje bilježenja troškova tekućeg razdoblja, poput plaćanja dobavljačima i najamninama, na kasnije razdoblje čini zaradu tekućeg razdoblja boljom. Maskiranje potencijalnih obveza: Neprijavljivanje potencijalnih obveza koje će se vjerojatno pojaviti i podcjenjivanje njihove vjerojatnosti da mogu povećati neto dobit ili vlasnički kapital. Podcjenjivanje mirovinskih obveza: Penzijskim obvezama lako se može manipulirati jer se buduće obveze pojavljuju u budućnosti i procjene koje je stvorila tvrtka moraju se koristiti za njihovo evidentiranje. Manipulacija zalihama: inventar predstavlja vrijednost robe koja je proizvedena, ali još nije prodana. Precijena vrijednosti zaliha dovest će do podcjenjivanja prodane robe, a samim tim i umjetno veći neto prihod, pod pretpostavkom da stvarne razine zaliha i prodaje ostaju stalne.
Primjeri kreativnog računovodstva u stvarnom svijetu
Laribee Wire Manufacturing Co nudi dobar primjer manipulacije zalihama. Proizvođač bakrenih žica doveo je u probleme krajem osamdesetih jer je prodaja problematičnoj građevinskoj industriji nestala, a velika akvizicija ostavila je ogroman dug. Laribee je zabilježio fantomske zalihe i nosio drugi inventar po naduvanim vrijednostima kako bi uvjerio banke da mu posuđuju 130 milijuna dolara. Tvrtka je izvijestila o 3 milijuna dolara neto prihoda za razdoblje, kada je stvarno izgubila 6, 5 milijuna dolara.
Zatim tu je tvrtka Enron Corp. U 1990-ima tvrtka za energetiku, robu i usluge bavila se svim vrstama neetičke računovodstvene prakse. Sakrio je dug, podcijenio gubitke i manipulirao raznim financijskim podacima kako bi stvorio iluziju profitabilnosti, prije nego što je 2001. godine podnio zahtjev za bankrot.
Skandal WorldCom još je jedan važan primjer kreativnog računovodstva koji vodi do prijevara. Da bi sakrio pad profitabilnosti, tvrtka je povećala neto prihod i novčani tok bilježeći troškove kao investicije. Kapitaliziranjem troškova povećao je dobit za oko tri milijarde dolara u 2001. i 797 milijuna dolara u Q1 2002, izveštavajući o dobiti od 1, 4 milijarde dolara umjesto neto gubitka.
Posebna razmatranja
Analitičari, upravitelji imovine i financijski novinari nisu uspjeli primijetiti mnoge gore navedene skandale, dokazujući da nije uvijek lako uočiti upitne računovodstvene prakse. Međutim, to ne znači da investitori trebaju sjediti i ne raditi ništa. Skeptičnost i čitanje financijskih izvještaja malo pobliže, umjesto da se usredotočite na ono što ističe uprava, može učiniti dug put do otkrivanja sumnjivih aktivnosti.
Dobra polazišna točka je pažljivo čitanje fusnota tvrtke, procjena pouzdanosti revizora i pažnja pažnje na neobične varijacije u brojkama.
