Što je "kuhati knjige"?
Cook books je sleng izraz za korištenje računovodstvenih trikova kako bi financijski rezultati tvrtke izgledali bolje nego što stvarno jesu. Kuhanje knjiga obično uključuje manipuliranje financijskim podacima kako bi se povećala zarada tvrtke i smanjili njeni troškovi kako bi se poboljšala njezina osnovna vrijednost.
Kuhanje knjiga
Razumijevanje kuhanja knjiga
Prvih godina novog tisućljeća otkriveno je da je nekoliko velikih Fortune 500 tvrtki, poput Enron i WorldCom, koristilo sofisticirane računovodstvene trikove kako bi precijenilo svoju profitabilnost. Drugim riječima, kuhali su knjige. Nakon što su se pojavile ove masovne prijevare, skandali koji su uslijedili dali su investitorima i regulatorima sjajnu pouku o tome kako su pametne neke tvrtke postale skrivajući istinu između redova svojih financijskih izvještaja.
Čak i Sarbanes-Oxleyevim Zakonom iz 2002. godine obloženim mnogim sumnjivim računovodstvenim praksama, tvrtke koje su sklone kuhati svoje knjige još uvijek imaju puno načina da to učine.
Kako bi pomogao obnavljanju povjerenja ulagača, Kongres je donio Sarbanes-Oxleyev zakon iz 2002. Između ostalog, tražili su da stariji službenici korporacija pismeno potvrde da financijski izvještaji njihove tvrtke "udovoljavaju zahtjevima za objavljivanjem SEC-a i prilično su prisutni u svim materijalnim aspektima poslovanje i financijsko stanje izdavatelja. " Rukovoditelji koji su svjesno potpisali lažne financijske izvještaje suočeni su s kaznenim kaznama, uključujući zatvorske kazne. Ali čak i kada je Sarbanes-Oxley na snazi, još uvijek postoje brojni načini na koje tvrtke mogu kuhati knjige ako su odlučne u tome, kao što slijede sljedeći primjeri.
Primjeri kuhanja knjiga
Pogledajte ove manifestacije knjigovodstvene kreativnosti.
Prodaja kredita i naduvani prihodi
Tvrtke mogu koristiti kreditnu prodaju da bi povećale svoj prihod. To je zato što kupnje koje kupci obavljaju na kredit mogu knjižiti kao prodaju čak i ako tvrtka dopušta kupcu odgađanje plaćanja za šest mjeseci. Osim pružanja internog financiranja, tvrtke mogu produljiti uvjete kreditiranja za trenutne programe financiranja. Tako bi 20-postotni skok prodaje mogao jednostavno biti rezultat novog programa financiranja s lakšim uvjetima, a ne stvarnim povećanjem kupovine kupaca. Ovim se rashodima prijavljuje neto prihod, mnogo prije nego što je tvrtka zapravo vidjela taj prihod - ako ikad bude.
Punjenje kanala
Na kraju kvartala proizvođači angažirani u "punjenju kanala" isporučuju nerazvrstane proizvode svojim distributerima. Te se transakcije bilježe kao prodaja, iako tvrtka u potpunosti očekuje da će distributeri poslati proizvode natrag. Ispravan postupak je da proizvođači rezerviraju proizvode poslane distributerima kao zalihe sve dok distributeri ne zabilježe prodaju.
Zamijenjeni troškovi
Mnoge tvrtke imaju "ponavljajuće troškove", jednokratne troškove koji se smatraju izvanrednim događajima i vjerojatno se više neće ponoviti. Društva mogu te troškove legitimno klasificirati u svojim financijskim izvještajima. Neke tvrtke koriste ovu praksu da prijavljuju troškove koji se rutinski pojavljuju kao "neponovljive", zbog čega njihova dna i budući izgledi izgledaju bolje nego što stvarno jesu.
Otplate dionica
Otkup dionica može biti logičan potez za tvrtke s viškom gotovine, pogotovo ako njihove dionice trguju s niskim zaradom višestrukim. Međutim, neke tvrtke otkupljuju zalihe iz drugačijeg razloga: da prikriju pad zarade po dionici, a često im posuđuju novac da bi to učinili. Smanjenjem broja preostalih dionica mogu povećati zaradu po dionici čak i ako je neto prihod tvrtke smanjen.
