Što je sveobuhvatna raspodjela poreza
Sveobuhvatna raspodjela poreza je analiza koja identificira utjecaj oporezivanja na transakcije koje stvaraju prihod tijekom nestandardnog izvještajnog razdoblja. Poznata i kao interperiodna raspodjela poreza, ova tehnika omogućava poduzeću da usporedi utjecaj oporezivanja tijekom obračunskog razdoblja s utjecajem određenog financijskog izvještajnog razdoblja.
BREAKING DOWN Sveobuhvatna raspodjela poreza
Sveobuhvatna raspodjela poreza omogućava usklađivanje privremenih razlika koje nastaju između rokova poreznog izvješćivanja i financijskih rezultata. Sveobuhvatna raspodjela poreza poznata je i kao međuprostorna raspodjela poreza, referenca na dva skupa izvještajnih razdoblja koja tvrtke koriste u računovodstvu.
Četiri klase transakcija mogu dovesti do privremene razlike između poreznog i obračunskog razdoblja:
- Ubrzano izvještavanje o oporezivom dohotku Odloženo izvještavanje o oporezivom dohotku Ubrzano izvještavanje o odbitnim troškovima Odloženo izvještavanje o odbitnim troškovima
Najčešći izvor privremenih razlika je u postupanju s amortizacijom imovine, što se smatra poreznim odbitkom za porezne svrhe. Služba internih prihoda (IRS) daje tvrtkama određenu slobodu u odabiru za prijavu tih troškova, što često može dovesti do vrste privremene razlike koja može zahtijevati rješavanje sveobuhvatnom raspodjelom poreza.
Sveobuhvatna raspodjela poreza: primjer
Tvrtke često koriste pravocrtnu amortizaciju i ubrzanu amortizaciju za isti komad opreme za različite svrhe. Poduzeće će obično koristiti pravocrtnu amortizaciju za računovodstvene svrhe, dok primjenjuje principe ubrzane amortizacije za porezne svrhe.
Na primjer, građevinsko poduzeće Acme kupuje dizalicu od 200 000 dolara. Pravila IRS-a omogućuju ubrzanu amortizaciju opreme tijekom 5 godina. To Acmeu daje amortizaciju od 40.000 USD za 5 godina. Na računovodstvenoj strani Acme-ovih knjiga, međutim, tvrtka koristi desetogodišnju pravocrtnu računovodstvenu metodu, koja se pojavljuje kao godišnji trošak od 20 000 USD za 10 godina. Na kraju se obje metode susreću na istom mjestu: potpuna amortizacija imovine. Privremena razlika u financijskom vijeku dizalice rješava se sveobuhvatnom raspodjelom poreza.
U praksi tvrtke nose portfelj imovine koja je podložna privremenoj raspodjeli i njihovi računovođe moraju odlučiti koliko će agresivno rasporediti odstupanje. Neke se tvrtke odlučuju za strogo prijaviti porezne troškove u godini u kojoj obavljaju ta plaćanja. Ako je Acme takva tvrtka, pridržavala bi se 40.000 USD godišnjeg odbitka koji je dodijelio IRS. Ostale tvrtke radije raspoređuju prema knjigovodstvenoj vrijednosti amortizacije. IRS je pokazao određenu fleksibilnost u ovom području i nadmašuje konzistentnost prije svega.
