Što je sigurnost dostupne za prodaju?
Vrijednosnica vrijednosnica raspoloživa za prodaju (AFS) je dug ili vlasnički udjel kupljen s namjerom prodaje prije nego što dođe do dospijeća ili ga se drži duže vrijeme ako nema datum dospijeća. Računovodstveni standardi zahtijevaju da tvrtke klasificiraju bilo kakva ulaganja u dužničke ili vlasničke vrijednosne papire kada su kupljena kao sredstva koja se drže do dospijeća, koja se drže radi trgovanja ili su raspoloživa za prodaju. Vrijednosnice raspoložive za prodaju iskazuju se po fer vrijednosti; promjene vrijednosti između obračunskih razdoblja uključuju se u akumulirani drugi sveobuhvatni prihod u dijelu glavnice bilance.
Ključni odvodi
- Vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju (AFS) su dužnički ili vlasnički vrijednosni papiri kupljeni s namjerom prodaje prije dospijeća. Vrijednosnice raspoložive za prodaju iskazuju se po fer vrijednosti. Nerealizirani dobici i gubici uključuju se u akumulirani drugi sveobuhvatni prihod unutar dio kapitalne bilance bilance. Ulaganja u kupljene dužničke ili vlasničke vrijednosne papire moraju biti klasificirani kao ulaganja koja se drže do dospijeća, koja se drže radi trgovanja ili su raspoloživa za prodaju.
Sigurnost na raspolaganju za prodaju
Kako djeluje zaštita dostupna za prodaju
Dostupne za prodaju (AFS) je računovodstveni izraz koji se koristi za opisivanje i klasificiranje financijske imovine. To je dug ili vrijednosni papir koji nije klasificiran kao vrijednosnica koja se drži do trgovanja ili se drži do dospijeća - dvije druge vrste financijske imovine. Vrijednosnice AFS-a su nestrateške i obično mogu imati spremnu tržišnu cijenu.
Dobici i gubici dobiveni od vrijednosnog papira ne uključuju se u neto prihod (za razliku od ulaganja iz trgovanja), već se pojavljuju u drugoj sveobuhvatnoj klasifikaciji prihoda (OCI) dok se ne prodaju. Neto prihod se iskazuje u računu dobiti i gubitka. Stoga se nerealizirani dobici i gubici od vrijednosnih papira AFS-a ne odražavaju na računu dobiti i gubitka.
Neto prihod se akumulira tijekom više obračunskih razdoblja u zadržane zarade na bilanci. Suprotno tome, OCI, koji uključuje nerealizirane dobitke i gubitke od AFS vrijednosnih papira, prelazi u "akumulirani drugi sveobuhvatni prihod" na bilanci na kraju obračunskog razdoblja. Akumulirani drugi sveobuhvatni prihod izvještava se odmah ispod zadržane dobiti u dijelu glavnice bilance stanja.
Važno
Nerealizirani dobici i gubici vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju uključuju se u bilancu u okviru akumuliranog ostalog sveobuhvatnog dohotka.
Vrijednosnice raspoložive za prodaju u usporedbi s vrijednosnim papirima koji se drže do trgovanja u odnosu na vrijednosnice
Kao što je gore spomenuto, postoje tri klasifikacije vrijednosnih papira - vrijednosnica raspoloživih za prodaju, vrijednosnica koja se drži za trgovanje i koja se drže do dospijeća. Vrijednosni papiri koji se drže radi trgovanja kupuju se i drže prvenstveno radi prodaje u kratkom roku. Svrha je brze zarade, a ne dugoročne investicije. Na drugom kraju raspona vrijednosni papiri se drže do dospijeća. Radi se o dužničkim instrumentima ili udjelima koje tvrtka planira držati do dana dospijeća. Primjer bi mogla biti depozitna potvrda (CD) sa zadanim datumom dospijeća. Dostupni u prodaji, ili AFS, kategorija je sve ulovljena koja se nalazi u sredini. Uključujući vrijednosne papire, i dužničke i vlasničke, tvrtke planiraju zadržati neko vrijeme, ali bi se mogle i prodati.
Iz računovodstvene perspektive, svaka se od tih kategorija tretira na različit način i utječe na to pojavljuju li se dobici ili gubici u bilanci ili računu dobiti i gubitka. Računovodstvo vrijednosnih papira AFS slično je računovodstvu trgovanja vrijednosnim papirima. Zbog kratkoročne prirode ulaganja se iskazuju po fer vrijednosti. No, za trgovanje vrijednosnim papirima nerealizirani dobici ili gubici fer vrijednosti tržišta bilježe se u operativnom prihodu i prikazuju se u računu dobiti i gubitka.
Promjene vrijednosti vrijednosnica raspoloživih za prodaju bilježe se kao nerealizirani dobitak ili gubitak u drugom sveobuhvatnom dohotku (OCI). Neke tvrtke uključuju podatke o OCI ispod bilansa uspjeha, dok druge daju zaseban raspored s detaljnim podacima o tome što je uključeno u ukupni sveobuhvatni prihod.
Snimanje vrijednosnog papira dostupnog za prodaju
Ako tvrtka kupi vrijednosne papire raspoložive za prodaju s gotovinom za 100.000 USD, bilježi kredit u gotovini i zaduženje za vrijednosnice raspoložive za prodaju u iznosu od 100.000 USD. Ako se vrijednost vrijednosnih papira smanji u sljedećih izvještajnih razdoblja na 50 000 USD, ulaganje se mora "otpisati" kako bi odražavalo promjenu fer tržišne vrijednosti vrijednosnog papira. Ovo smanjenje vrijednosti bilježi se kao kredit u iznosu od 50 000 američkih dolara vrijednosnom papiru raspoloživom za prodaju i teret drugom sveobuhvatnom dohotku.
Isto tako, ako u sljedećem mjesecu vrijednost investicije poraste, to se bilježi kao porast ostalog sveobuhvatnog dohotka. Sigurnost nije potrebna za prodaju da bi promjena vrijednosti bila prepoznata u OCI. Iz tog razloga se ti dobici i gubici smatraju „nerealiziranim“ sve dok se vrijednosni papiri ne prodaju.
