Što je neregistrirani odjeljak 1250 dobitaka?
Neponovljeni dobitak u odjeljku 1250 predstavlja poreznu odredbu o unutarnjim prihodima (IRS) u kojoj se prethodno priznata amortizacija vraća u prihod kada se dobitak od prodaje imovine koja se amortizira. Neponovljeni dobitak u odjeljku 1250 oporezuje se maksimalnom poreznom stopom od 25%, ili u nekim slučajevima manjom od 2019. godine. Neponovljeni dobici u odjeljku 1250 izračunavaju se na radnom listu u skladu s uputama Dodatka D, a izvještavaju se prema Dodatku D i prenose u 1040 poreznih obveznika.
Ključni odvodi
- Neponovljeni dobitak od 1250. je odredba o porezu na dohodak namijenjena vraćanju dijela dobiti povezane s ranije korištenim amortizacijskim naknadama. Primjenjiv je samo za prodaju nekretnina koje se amortiziraju. Neponovljeni dobici u odjeljku 1250 obično se oporezuju po maksimalnoj stopi od 25%. Odjeljak 1250 dobitaka može se nadoknaditi 1231 kapitalnim gubicima.
Kako djeluje neporaženi odjeljak 1250
Imovina odjeljka 1231 uključuje svu amortizacijsku kapitalnu imovinu koju porezni obveznik drži duže od jedne godine. Odjeljak 1231 kišobran je za imovinu koja pripada odjeljku 1245 i odjeljku 1250, a posljednje je ono što određuje poreznu stopu preusmjeravanja amortizacije. Odjeljak 1250 odnosi se samo na nekretnine, poput zgrada i zemljišta. Osobna imovina, poput strojeva i opreme, podliježe amortizaciji kao uobičajeni dohodak iz odjeljka 1245.
Neponovljeni dobitak odsječka 1250 ostvaruje se samo kad postoji neto dobit odjela 1231. U biti, kapitalni gubici na svu amortizacijsku imovinu kompenziraju nekorisćeni dio 1250 dobitaka od nekretnina. Stoga, ukupni neto gubitak kapitala smanjuje neporabljeni dobitak od 1250 na nulu.
Neponovljeni dobici od 1250 mogu se nadoknaditi kapitalnim gubicima
Dobitak odjeljka 1250 preuzima se prodajom amortiziranih nekretnina, kao i s bilo kojom drugom imovinom; jedina razlika je stopa po kojoj se oporezuje. Opravdanje dobitka je nadoknađivanje koristi od ranije korištenih amortizacijskih dodataka. Iako se dobit pripisana akumuliranoj amortizaciji oporezuje po stopi povrata poreza na odjeljak 1250, svi preostali dobici podliježu dugoročnoj stopi kapitalnog dobitka od 15%.
Primjer nepovratnog odjeljka 1250 dobitaka
Ako je nekretnina u početku kupljena za 150.000 USD, a vlasnik traži amortizaciju od 30.000 USD, za usklađeni osnovni trošak imovine smatra se 120.000 USD. Ako se imovina naknadno proda za 185.000 USD, vlasnik je prepoznao ukupni dobitak od 65.000 USD preko prilagođene cijene troškova. Budući da se nekretnina prodala za više od osnovice koja je bila prilagođena za amortizaciju, nepovraćeni odjeljak 1250 dobitaka temelji se na razlici između prilagođene osnovne cijene i izvorne kupovne cijene.
To čini prvih 30.000 dolara dobiti nepovratnim odjeljkom 1250 dobitkom, dok se preostalih 35.000 dolara oporezuje redovitim dugoročnim kapitalnim dobicima. S tim rezultatom, 30 000 USD bilo bi podložno većoj stopi poreza na dobit od najviše 25%. Preostalih 35.000 USD oporezuje se dugoročnom stopom kapitalne dobiti od 15%.
Posebna razmatranja
Budući da se neporabljeni dio 1250 dobitaka smatra oblikom kapitalnih dobitaka, oni se mogu nadoknaditi kapitalnim gubicima. Da biste to učinili, kapitalni gubici moraju se prijaviti putem obrasca 8949 i rasporeda D, a vrijednost gubitka može varirati ovisno o tome ako se utvrdi da je kratkoročna ili dugoročna. Da bi kapitalni gubitak nadomjestio kapitalni dobitak, obojica se moraju odrediti kao kratkoročni ili dugoročni. Kratkoročni gubitak ne može nadoknaditi dugoročni dobitak i obrnuto.
