Što je transakcija povezane strane?
Transakcija s povezanom stranom je ugovor ili dogovor između dviju strana koji su povezani postojećim poslovnim odnosom ili zajedničkim interesom. Na primjer, ugovor između glavnog dioničara korporacije i te korporacije, dogovor da će dioničko društvo obnoviti urede korporacije, bila bi transakcija povezane strane.
Tvrtke često žele osigurati poslovne ugovore sa strankama s kojima su upoznate ili imaju zajednički interes. Iako su ove vrste transakcija legalne, potencijalno mogu stvoriti sukob interesa ili dovesti do druge nezakonite situacije. Stoga ponekad transakcije s povezanim stranama moraju biti odobrene od strane menadžmenta konsenzusom ili upravnim odborom tvrtke.
Transakcija s povezanim stranama
Razumijevanje transakcija povezanih stranaka
U Sjedinjenim Državama regulatorne agencije za vrijednosne papire pomažu osigurati da transakcije s povezanim stranama ne budu sukobljene i ne utječu negativno na vrijednost dioničara ili korporacije na dobit.
Upravljačke agencije
Komisija za vrijednosne papire i vrijednosne papire (SEC) zahtijeva da javna trgovačka društva otkrivaju sve transakcije s povezanim stranama - poput rukovoditelja, suradnika i članova obitelji - u svojim tromjesečnim izvještajima (obrazac 10-Q) i godišnjim izvještajima (obrazac 10-K). Kao takve, mnoge tvrtke imaju uspostavljene politike i postupke za usklađivanje za dokumentiranje i provedbu transakcija povezanih stranaka.
Služba za unutarnje prihode (IRS) također provjerava transakcije povezanih stranaka na bilo koji sukob interesa. Ako utvrdi sukobe, IRS neće dopustiti porezne olakšice zahtijevane od transakcije. Posebno IRS provjerava prodaju imovine između povezanih strana i odbitna plaćanja između povezanih stranaka.
Računovodstveni standardi
Odbor za financijske računovodstvene standarde (FASB), koji uspostavlja računovodstvena pravila za javna i privatna poduzeća, kao i neprofitne organizacije u Sjedinjenim Državama, postavio je računovodstvene standarde za transakcije povezanih stranaka; neki od njih uključuju nadzor konkurentnosti plaćanja, uvjete plaćanja, novčane transakcije i ovlaštene troškove.
Pitanja revizije
Iako postoje pravila i standardi za transakcije povezanih stranaka, njih je teško kontrolirati. Vlasnici i menadžeri odgovorni su za objavljivanje povezanih strana i njihovih interesa, ali ako održe otkrivanje radi osobne koristi, transakcije bi mogle proći neprimijećene. Transakcije s povezanim stranama mogu se zabilježiti među sličnim uobičajenim transakcijama, što ih otežava razlikovanje. Skrivene transakcije i neotkriveni odnosi mogli bi dovesti do nepravilno povećane zarade, čak i prijevara.
Vrste povezanih stranaka i transakcija
Najčešće vrste povezanih strana su poslovne podružnice, dioničke grupe, podružnice i društva u manjinskom vlasništvu. Transakcije povezanih lica mogu uključivati prodaju, zakupe, ugovore o usluzi i ugovore o zajmu.
Zašto su sve transakcije povezanih stranaka konfliktne
U velikim korporativnim situacijama javna poduzeća su često u manjinskom ili većinskom vlasništvu drugih subjekata, koji mogu imati slične interese zbog zajedništva poslovanja. U tim se slučajevima transakcije s povezanim stranama - poput odnosa s prodavateljem ili dobavljačem na obostranu korist obje tvrtke - mogu dogoditi prirodno i nisu problematične.
Ključni odvodi
- Transakcija s povezanom stranom je dogovor između dviju strana koji imaju postojeći poslovni odnos. Neke, ali ne sve povezane transakcije povezanih stranaka imaju urođenu potencijal za sukob interesa, pa ih regulatorne agencije pažljivo proučavaju. Ako se ne provjeri, zlouporaba transakcija povezanih stranaka mogla bi rezultirati prevarom i financijskom propašću za sve uključene strane.
Primjer transakcije povezane strane: Skandal s Enronom
U zloglasnom Enronovom skandalu 2001. godine, Enron je koristio transakcije povezanih stranaka s „subjektima posebne namjene“ kako bi pomogao u prikrivanju duga milijardi milijardi dolara zbog neuspjelih poslovnih pothvata i ulaganja. Povezane strane dovele su u zabludu upravni odbor, revizijski odbor, zaposlenike i javnost.
Te lažne transakcije povezanih stranaca dovele su do Enronovog bankrota, zatvorskih kazni za njegove rukovoditelje, izgubljene mirovine i štednje zaposlenika i dioničara, te propast i zatvaranje Arthura Andersena, Enronovog revizora, koji je proglašen krivim za savezne zločine i kršenje SEC-a.
Iz ove katastrofe, međutim, proizašao je Sarbanes-Oxleyev zakon iz 2002. godine, kojim su uspostavljeni novi i proširivi postojeći zahtjevi za američke javne organe, upravu i javna računovodstvena poduzeća, uključujući posebna pravila koja ograničavaju sukob interesa proizašao iz transakcija povezanih stranaka.,
