Što znači rezerviranje za kreditne gubitke?
Rezervacija za kreditne gubitke (PCL) procjena je potencijalnih gubitaka koje bi tvrtka mogla doživjeti zbog kreditnog rizika. Rezervacije za kreditne gubitke tretiraju se kao trošak na financijskim izvještajima tvrtke. Očekuju ih gubici od delinkventnog i lošeg duga ili drugog kredita koji će se vjerojatno ispuniti ili postati neizmirivi. Ako, na primjer, tvrtka izračuna da na računima koji kasne više od 90 dana ima stopu oporavka od 40%, rezervirat će kreditne gubitke na temelju 40% stanja na tim računima.
Razumijevanje rezerviranja za kreditne gubitke (PCL)
Budući da se očekuje da će se potraživanja (AR) pretvoriti u novac u roku od jedne godine ili operativnog ciklusa, to se izvještava kao kratkotrajna imovina u bilanci društva. No, budući da se potraživanja mogu precijeniti ako dio nije naplativ, obrtni kapital tvrtke i kapital dioničara mogu se precijeniti.
Da bi se zaštitilo od prekomjernog izdavanja, tvrtka može procijeniti koliki iznos svojih potraživanja najvjerojatnije neće biti naplaćen. Procjena je iskazana na kontu imovine u bilanci koja se naziva rezerviranje za kreditne gubitke. Povećanja na računu evidentiraju se i na računu dobiti i gubitka, a nenaplativi računi.
Primjer rezerviranja za kreditne gubitke
AR kompanije tvrtke A ima zaduženje od 100.000 USD 30. lipnja. Očekuje se da se oko 2.000 dolara neće pretvoriti u gotovinu. Kao rezultat toga, kreditni saldo u iznosu od 2.000 USD iskazuje se kao rezervacija za kreditne gubitke. Knjigovodstveni unos za prilagođavanje stanja na računu ispravka vrijednosti uključuje račun dobiti i gubitka, nenaplativi rashodi računa.
Budući da je lipanj bio prvi mjesec u kompaniji A, njegov račun za kreditne gubitke počeo je mjesec s nultim saldom. Od 30. lipnja, kada izda prvu bilancu i račun dobiti i gubitka, njezino rezerviranje za kreditne gubitke imaće kreditni saldo u iznosu od 2.000 USD.
Budući da rezerviranje za kreditne gubitke izvještava o kreditnom stanju u iznosu od 2.000 USD, a AR izvještava o stanju na teretima od 100.000 USD, bilans izvještava o neto iznosu od 98.000 USD. Budući da će neto iznos vjerojatno prerasti u novac, to se naziva neto ostvariva vrijednost AR-a.
Nenadoknadivi računi tvrtke A iskazuju kreditne gubitke u iznosu od 2.000 USD na računu dobiti i gubitka u lipnju. Izvješćuje se o rashodu iako nijedan AR nije stigao u lipnju, budući da su uvjeti neto 30 dana. Tvrtka A pokušava slijediti princip podudaranja uspoređujući trošak loših dugova s obračunskim razdobljem u kojem je došlo do prodaje kredita.
