Što su unutarnje kontrole?
Unutarnja kontrola su mehanizmi, pravila i postupci koje tvrtka provodi radi osiguranja integriteta financijskih i računovodstvenih informacija, promicanja odgovornosti i sprečavanja prijevara. Osim što se pridržavaju zakona i propisa i sprječavaju zaposlenike da kradu imovinu ili počine prijevaru, interne kontrole mogu pomoći poboljšanju operativne učinkovitosti poboljšanjem točnosti i pravovremenosti financijskog izvještavanja.
Unutarnje kontrole
Kako rade interne kontrole
Unutarnje kontrole postale su ključna poslovna funkcija svake američke tvrtke još od računovodstvenih skandala početkom 2000-ih. Nakon njih, Sarbanes-Oxleyjev zakon iz 2002. donesen je radi zaštite ulagača od lažnih računovodstvenih aktivnosti i poboljšanja točnosti i pouzdanosti korporativnih objavljivanja. To je imalo dubok utjecaj na korporativno upravljanje, tako što su menadžeri postali odgovorni za financijsko izvještavanje i stvorili revizijski trag. Menadžeri proglašeni krivima za to što nisu pravilno uspostavili i upravljali unutarnjom kontrolom suočavaju se s ozbiljnim kaznenim kaznama.
Važnost revizora
Mišljenje revizora koje prati financijske izvještaje temelji se na reviziji postupaka i zapisa koji se koriste za njihovo sastavljanje. Kao dio revizije, vanjski revizori testirat će računovodstvene procese tvrtke i interne kontrole te dati mišljenje o njihovoj učinkovitosti.
Unutarnje revizije ocjenjuju interne kontrole poduzeća, uključujući korporativno upravljanje i računovodstvene procese. Osiguravaju poštivanje zakona i propisa te precizno i pravovremeno financijsko izvješćivanje i prikupljanje podataka, kao i pomažu u održavanju operativne učinkovitosti prepoznavanjem problema i ispravljanjem propusta prije nego što su otkriveni u vanjskoj reviziji. Unutarnja revizija igra presudnu ulogu u poslovanju tvrtke i korporativnom upravljanju, sada kada je Sarbanes-Oxley-jevim Zakonom iz 2002. godine menadžeri pravno odgovoran za točnost njegovih financijskih izvještaja.
Kongres SAD-a donio je Sarbanes-Oxleyev zakon iz 2002. kako bi zaštitio ulagače od mogućnosti lažnih računovodstvenih aktivnosti korporacija, koje su zahtijevale stroge reforme za poboljšanje financijskog otkrića korporacija i sprečavanje računovodstvenih prijevara.
Operativna učinkovitost
Nijedna dva sustava unutarnjih kontrola nisu identična, ali mnoge temeljne filozofije u vezi s financijskim integritetom i računovodstvenim praksama postale su standardna praksa upravljanja. Iako interne kontrole mogu biti skupe, pravilno provedene interne kontrole mogu pomoći u pojednostavljivanju poslovanja i povećanju operativne učinkovitosti, osim što sprečavaju prijevare.
Ključni odvodi
- Unutarnja kontrola su mehanizmi, pravila i postupci koje tvrtka provodi radi osiguranja integriteta financijskih i računovodstvenih informacija, promicanja odgovornosti i sprečavanja prijevara. Osim što poštuje zakone i propise i sprječava zaposlenike da kradu imovinu ili počinju prijevaru, interne kontrole mogu pomažu u poboljšanju operativne učinkovitosti poboljšanjem točnosti i pravovremenosti financijskog izvještavanja. Unutarnje revizije igraju kritičnu ulogu u internoj kontroli i korporativnom upravljanju tvrtke, sada kada je Sarbanes-Oxley zakon iz 2002. godine pravno odgovoran za menadžere za točnost njegovih financijskih izvještaja,
Preventivne protiv detektivske kontrole
Unutarnja kontrola obično se sastoji od kontrolnih aktivnosti kao što su autorizacija, dokumentacija, usklađivanje, sigurnost i razdvajanje dužnosti. I široko su podijeljeni na preventivne i detektivske aktivnosti.
Aktivnosti preventivne kontrole imaju za cilj prije svega spriječiti pogreške ili prijevare i uključuju detaljnu dokumentaciju i postupke autorizacije. Razdvajanje dužnosti osigurava da nijedan pojedinac ne može odobriti, zabilježiti i biti u pritvoru zbog financijske transakcije i rezultirajuće imovine. Autorizacija računa i provjera troškova su interne kontrole. Pored toga, preventivne interne kontrole uključuju ograničavanje fizičkog pristupa opremi, zalihama, gotovini i drugoj imovini.
Detektivske kontrole su sigurnosne kopije koje su dizajnirane za hvatanje predmeta ili događaja koji su promašeni prvom linijom obrane. Ovdje je najvažnija aktivnost pomirenje, koje se koristi za usporedbu skupova podataka, a na materijalne razlike poduzimaju se korektivne mjere. Ostale detekcijske kontrole uključuju vanjske revizije računovodstvenih tvrtki i interne revizije imovine kao što su zalihe.
Revizijske tehnike i metode kontrole iz Engleske migrirali su u Sjedinjene Države tijekom industrijske revolucije. U 20. stoljeću revizorske prakse izvještavanja i metode ispitivanja bili su standardizirani.
Nedostaci unutarnjih kontrola
Bez obzira na politike i postupke koje je utvrdila organizacija, može se pružiti samo razumna sigurnost da su unutarnje kontrole učinkovite i da su financijske informacije točne. Učinkovitost unutarnjih kontrola ograničena je ljudskom prosudbom. Posao će često osobama na visokoj razini dati mogućnost da nadjačaju interne kontrole iz razloga operativne učinkovitosti, a interne kontrole se mogu zaobići dogovorom.
