Općenito govoreći, Služba za unutarnje prihode (IRS) omogućava tvrtkama odbiti troškove robe koja se koristi za izradu ili kupnju proizvoda koje prodaju za njihovo poslovanje. Za računovodstvene i porezne svrhe, navedeni su pod stavkom troška stavke prodane robe (COGS).
Ovakav odbitak može biti od velike koristi tvrtkama u proizvodnom ili rudarskom sektoru koji imaju kapitalno intenzivne i dugotrajne proizvodne procese i vrijednosti COGS-a koji mogu biti prilično visoke. Međutim, ne mogu sva poduzeća zahtijevati odbitak od COGS-a, jer ne mogu sve tvrtke navesti COGS na računu dobiti i gubitka.
Izuzeci od troška prodane odbitke
Mnoge usluge uopće nemaju trošak prodane robe. COGS nije obrađen detaljno u opće prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP), ali COGS je definiran kao samo trošak zaliha prodanih u određenom razdoblju. Ne samo da uslužne tvrtke nemaju robu za prodaju, već samo uslužne tvrtke također nemaju zalihe. Ako COGS nije naveden u računu dobiti i gubitka, za te troškove se ne može primijeniti odbitak.
Primjeri čistih pružatelja usluga uključuju računovodstvene tvrtke, odvjetničke urede, procjenitelje nekretnina, poslovne savjetnike, profesionalne plesače itd. Iako sve ove industrije imaju poslovne troškove i obično troše novac za pružanje svojih usluga, one ne navode COGS. Umjesto toga, oni imaju ono što se naziva "trošak usluga", što se ne računa od odbitka COGS-a.
Trošak prihoda u odnosu na COGS
Postoje i troškovi prihoda za stalne ugovorne usluge koji mogu uključivati čak i sirovine, izravnu radnu snagu, troškove prijevoza i provizije plaćene prodajnim zaposlenicima. No, čak se ni ti proizvodi ne mogu tvrditi da su COGS bez fizički proizvedenog proizvoda koji se može prodati. Web stranica IRS-a čak navodi neke primjere "poduzeća za osobnu uslugu" koja ne izračunavaju COGS na računima dobiti. Tu spadaju liječnici, pravnici, stolari i slikari.
Mnoge tvrtke sa sjedištem u servisu imaju neke proizvode za prodaju. Na primjer, avioprijevoznici i hoteli primarno su pružatelji usluga kao što su prijevoz, odnosno smještaj, ali istovremeno prodaju poklone, hranu, piće i druge stvari. Ovi se proizvodi definitivno smatraju robom, a te tvrtke sigurno imaju zalihe takve robe. Obje ove industrije mogu navesti COGS na računu dobiti i gubitka i zatražiti ih u porezne svrhe.
COGS i ostala odbitaka
Troškovi prodane robe uključuju izravan trošak proizvodnje robe ili veleprodajnu cijenu preprodate robe. Ostali potencijalno odbitni troškovi uključuju radnu snagu, pod pretpostavkom da je radna snaga izravno uključena u proces proizvodnje, isporuke, troškove otpreme, teretnja robe i izravno povezani režijski troškovi.
Postoje i neki neizravni troškovi koji mogu biti uključeni u COGS. Neizravni troškovi mogu uključivati najam, poreze, skladištenje, rukovanje, prepakiranje i određene administrativne troškove.
Tvrtke koje mogu zatražiti COGS to rade u svom rasporedu C putem linije 42. To je moguće samo ako tvrtka točno procjeni svoj inventar na početku i na kraju svake porezne godine. Ako je trošak uključen u COGS, on se opet ne može računati kao poslovni trošak.
