Što je iznos uključenosti?
Iznos uključivanja dodatni je iznos prihoda koji porezni obveznik može prijaviti ako je zakupio vozilo ili drugu imovinu u poslovne svrhe. Iznos uključenja mora se prijaviti ako fer tržišna vrijednost imovine koja je iznajmljena prelazi određeni prag.
Raščlanjivanje iznosa inkluzije
Porezni obveznik koji iznajmljuje automobil u poslovne svrhe može iskoristiti pogodnosti koje Služba unutarnjih prihoda (IRS) nudi zakupacima. Iznos automobila koji se može odbiti ovisi o opsegu koji se koristi za poslovanje. Zakupljeno vozilo koje se koristi i za osobne i poslovne aktivnosti može oduzeti samo troškove s poslovne strane. U nekim se slučajevima za zakupljeno vozilo primjenjuje dodatna naknada, poznata kao iznos inkluzije, kako bi se smanjio porezni odbitak. Fiksni iznos u dolaru, koji IRS godišnje izdaje, uravnotežuje poreznu razliku između amortizacije vozila i otpisa najma. Iako taj iznos smanjuje odbitak od zakupa, on ne povećava prihod.
Iznos koji treba uključiti u prihod ovisi o fer tržišnoj vrijednosti automobila (FMV) prvog dana trajanja najma. FMV je cijena po kojoj bi imovina u dobroj transakciji promijenila ruke između voljnog kupca i prodavatelja. Ona je jednaka kapitaliziranom trošku automobila navedenom u ugovoru o najmu. Iznos uključenja izračunava se pronalaženjem iznosa dolara na tablici temeljenoj na cijenama koju pruža IRS Publikacija 463. Ovaj izvedeni iznos obračunava se za broj dana razdoblja najma u poreznoj godini.
Na primjer, pretpostavimo da vlasnik tvrtke iznajmljuje kamion s FMV-om od 30 000 USD prvog dana termina najma, koji je 2. ožujka 2017. Najmoprimac koristi 80% za posao. Iznos u dolaru naveden u IRS-ovoj publikaciji za kamione koji su prvi put iznajmljeni 2017. godine s FMV-om od 30 000 USD iznosi 21 USD. Ukupni broj dana između 2. ožujka do 31. prosinca 2017. iznosi 305 dana. Procijenjeni iznos dolara prema tome je 21 x x (305/365) = 17, 55 USD. Budući da je najmoprimac koristio automobil 80% u poslovne svrhe, iznos uključenja u prvoj godini najma iznosi 17, 55 USD x 0, 80 = 14, 04 USD.
Iznos uključenja ovisit će o vrsti imovine ili opreme koja je iznajmljena; iznos inkluzije za automobile različit je od cijene koja se primjenjuje na uredsku opremu ili računala. Zakup automobila zahtijeva da se uključi iznos uključenja za svaku godinu davanja vozila u zakup, dok za ostale nekretnine treba iznos uključenja samo ako poslovna upotreba padne na 50% ili manje tijekom godine. Taj iznos moraju uzeti u obzir porezni obveznici koji su zakupili vozilo na rok od 30 dana ili više.
Iznos uključenja osmišljen je tako da ograniči iznos odbitka koji porezni obveznik može zatražiti na iznos koji bi mogao biti odbitan kao amortizacija ako je porezni obveznik posjedovao vozilo ili opremu. To sprečava poreznog obveznika da može odbiti cjelokupni iznos veće zakupnine u odnosu na manji iznos amortizacije. U stvari, IRS je uključenje uključio kako bi spriječio pojedince da izbjegavaju ograničenja amortizacije luksuznih automobila koja vrijede za kupljena vozila. Iznos uključenja predviđeno je ograničenje koliko pojedinac može amortizirati luksuzno vozilo godišnje. U porezne svrhe, IRS definira luksuzno vozilo kao vozilo na četiri kotača, s neopterećenim bruto težinom od 6 000 funti ili manje, vozilom uglavnom na javnim cestama. Dollar-luksuzno vozilo je definirano kao vozilo u kojem fer tržišna vrijednost (FMV) prelazi 15.800 USD za putnički automobil ili 16.800 USD za kamion ili kombi. Jasno je da ova definicija obuhvaća većinu svih automobila.
