Do umanjenja vrijednosti dolazi kada poslovna imovina pretrpi amortizaciju fer tržišne vrijednosti veće od knjigovodstvene vrijednosti imovine u financijskim izvještajima tvrtke. Prema američkim općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima ili GAAP-u, imovina koja se smatra "umanjenom" mora se priznati kao gubitak u računu dobiti i gubitka.
Što je gubitak od oštećenja?
Tehnička definicija gubitka od umanjenja vrijednosti je smanjenje neto knjigovodstvene vrijednosti, troška stjecanja umanjeno za amortizaciju imovine koja je veća od budućeg neprijavljenog novčanog toka iste imovine. Do umanjenja vrijednosti dolazi kada se imovina proda ili napušti, jer tvrtka više ne očekuje da će oni imati koristi od dugoročnih operacija. Ovo se razlikuje od otpisa, iako gubici od umanjenja često rezultiraju odgodom poreza za imovinu. Ovisno o vrsti imovine koja je umanjena, dioničari društva u javnom vlasništvu mogu također izgubiti kapital u svojim dionicama, što rezultira nižim omjerom duga i kapitala.
Kako se izračunava gubitak od umanjenja vrijednosti?
Izračun gubitka od umanjenja vrijednosti
Prvi korak je prepoznavanje čimbenika koji dovode do umanjenja imovine. Neki čimbenici mogu uključivati promjene tržišnih uvjeta, novo zakonodavstvo ili provođenje propisa, promet radne snage ili smanjenje funkcionalnosti imovine zbog starenja. U nekim okolnostima, imovina sama može funkcionirati kao i uvijek, ali nova tehnologija ili nove tehnike mogu uzrokovati da značajna pad poštene tržišne vrijednosti imovine.
Pravičan izračun tržišta je ključan; umanjenje imovine ne može se prepoznati bez dobrog približavanja fer tržišne vrijednosti. Fer tržišna vrijednost je cijena koju bi imovina ostvarila kada bi se prodala na tržištu. To se ponekad opisuje kao budući novčani tok za koji se očekuje da će sredstvo stvoriti u daljnjem poslovanju. Drugi izraz za ovu vrijednost je "nadoknadivi iznos". Nakon što se dodijeli fer tržišna vrijednost, tada se uspoređuje s knjigovodstvenom vrijednošću imovine koja je prikazana u financijskim izvještajima tvrtke. Trenutno nije potrebno ponovno izračunavati knjigovodstvenu vrijednost jer ona postoji u prethodnim računovodstvenim evidencijama. Ako izračunati troškovi posjedovanja imovine prelaze izračunatu fer tržišnu vrijednost, smatra se da je imovina umanjena. Ako se predmetna imovina želi otuđiti, troškovi povezani s prodajom moraju se dodati u neto buduću neto vrijednost umanjenu za knjigovodstvenu vrijednost.
Gubici od umanjenja vrijednosti priznaju se kroz model troška ili model revalorizacije, ovisno o tome je li zaduženi iznos promijenjen kroz gore opisanu novu, usklađenu fer tržišnu procjenu. Čak i kada umanjenje rezultira malim poreznim olakšicama za društvo, ostvarenje umanjenja je loše za poduzeće u cjelini. Obično predstavlja potrebu za povećanim ulaganjem.
