Koja su zajamčena plaćanja partnerima?
Zajamčena plaćanja partnerima su plaćanja namijenjena nadoknađivanju partnera za pružene usluge ili korištenje kapitala. U osnovi su protuvrijednost plaće partnera ili članova društva s ograničenom odgovornošću (LLC). Ovakve vrste plaćanja eliminiraju rizik da partner daje osobni doprinos u vremenu ili imovini, a zatim nikad neće dobiti naknadu ako se partnerstvo ne pokaže uspješnim.
Riječ "zajamčeno" odnosi se na činjenicu da se takve vrste plaćanja - poznate kao raspodjele prvog prioriteta - obavljaju bez obzira na profitabilnost partnerstva. U stvari, takva plaćanja predstavljaju neto gubitak za partnerstvo. Pored toga, ova plaćanja mogu stvoriti posebne i neočekivane porezne implikacije ako se s njima ne postupa pravilno. Prihod od zajamčenog plaćanja partneru može biti predmet poreza na samozapošljavanje, iako to ovisi o uvjetima plaćanja.
Zajamčena plaćanja štite partnere koji ulože vrijeme ili novac tako da će im biti nadoknađena čak i ako partnerstvo ne uspije.
Razumijevanje zajamčenih plaćanja partnerima
Koncept zajamčenih plaćanja partnerima može se činiti prilično jednostavnim, no pojedinosti ih mogu komplicirati. Plaćanja koja nisu pravilno strukturirana mogu dovesti do neočekivanih i skupih problema kako za partnera koji prima uplatu, tako i za ostale partnere.
Na primjer, partnerstvo može izgubiti mogućnost odbitka plaćanja. Uz to, neblagovremeno plaćanje moglo bi povećati porezno opterećenje za primatelja za kojeg se plaćanje smatra uobičajenim dohotkom.
Razmotrite probleme s vremenom prema scenariju kada partner koristi kalendarsku godinu, dok fiskalna godina partnerstva završava 30. rujna 2018. Ako bi partner dobio zajamčeno plaćanje nakon 30. rujna, uključio bi prihod u sljedećoj godini. Zapravo, uplata od strane partnerstva bilježi se kao izvršena u rujnu 2019. godine.
Još posebna porezna razmatranja vezana za zajamčena plaćanja partnerima istaknuta su u savjetima u CPA Journalu o izbjegavanju skupih pogrešaka kod zajamčenih plaćanja partnerima.
Zajamčena plaćanja partnerima i porezni zakon
Zajamčena plaćanja partnerima prikazana su u odjeljku 707 (c) Kodeksa o internim prihodima (IRC), koji definira takva plaćanja kao plaćanja koja se obavljaju partnerstvom pojedinačnom partneru za usluge ili pružanje kapitala, a koja se određuju bez obzira na prihod partnerstva.
Kada takve isplate udovoljavaju ovoj definiciji, smatra se da su izvršene ne partneru u porezne svrhe i za partnerstvo (uplatitelj) i za primatelja (primatelj). Što je još važnije, takvo plaćanje partneru tretira se kao obični dohodak. A za partnerstvo se takvo plaćanje odbija u IRC Sec. 162 (uobičajeni ili potrebni poslovni troškovi) ili kapitalizirani u skladu s IRC Sec. 263.
Postoje i posebna razmatranja koja se moraju uzeti u obzir kod zajamčenih plaćanja partnerima i nekretninama, jer lokalne samouprave ponekad oporezuju porez na nekorporativna poduzeća.
Na primjer, New York City ima New York Unincorporated Business Tax (UBT), koji se odnosi na partnerstva kao i na pojedinačna vlasništva. Iako porezni teret može biti značajan, izuzev je neto prihod od iznajmljivanja ili vlasništva nad nekretninom. Stoga bi partnerstva s nekretninama trebala uzeti u obzir porezne posljedice svakog zajamčenog plaćanja partneru.
Ključni odvodi
- Zajamčena plaćanja partnerima su kompenzacija članovima partnerstva u zamjenu za uloženo vrijeme, pruženo usluge ili kapital koji je dostupan. Plaćanja su u osnovi plaća za partnere koja je neovisna o tome je li partnerstvo uspješno ili ne. Zajamčena plaćanja partnerima mogu imaju različite porezne implikacije koje treba pažljivo razmotriti kako bi korisnici izbjegli novčane kazne ili značajna porezna opterećenja.
