Što je odgođena porezna obveza?
Odgođena porezna obveza je porez koji se obračunava ili treba platiti za tekuće razdoblje, ali još nije plaćen. Odgoda proizlazi iz razlike u vremenu između poreza i obračuna poreza. Odgođena porezna obveza bilježi činjenicu da će društvo u budućnosti plaćati više poreza na dohodak zbog transakcije koja se dogodila tijekom tekućeg razdoblja, poput potraživanja na rate na prodaju.
Odgođena porezna odgovornost
Kako djeluje odgođena porezna odgovornost
Budući da se porezni zakoni i računovodstvena pravila SAD-a razlikuju, zarada tvrtke prije poreza na računu dobiti i gubitka može biti veća od oporezivog dohotka na povratu poreza, što rezultira odgođenom poreznom obvezom u bilanci tvrtke. Odgođena porezna obveza predstavlja buduće plaćanje poreza koje se očekuje da će tvrtka u budućnosti izvršiti odgovarajuće porezne vlasti, a izračunava se kao predviđena porezna stopa tvrtke umanjena za razliku između oporezivog dohotka i knjigovodstvene dobiti prije oporezivanja.
Pojednostavljenje odgođene porezne odgovornosti
Jednostavan način definiranja odgođene porezne obveze je iznos poreza koji je tvrtka "preplatila" - što će se (s vremenom) nadoknaditi u budućnosti. To što kaže da je premalo plaćeno, ne znači nužno da nije ispunilo svoje porezne obveze, već je prepoznato da se ta obveza plaća u različitom rasporedu.
Na primjer, tvrtka koja je za godinu ostvarila neto prihod zna da će morati plaćati porez na dobit. Budući da se porezna obveza odnosi na tekuću godinu, mora odražavati i trošak za isto razdoblje. No porez se zapravo neće plaćati do sljedeće kalendarske godine. Kako bi se uklonila razlika u obračunskom / novčanom iznosu, porez se evidentira kao odgođena porezna obveza.
Primjeri odgođenih izvora porezne obveze
Čest izvor odgođene porezne obveze je razlika u postupanju troška amortizacije poreznim zakonima i računovodstvenim pravilima. Troškovi amortizacije dugotrajne imovine za potrebe financijskih izvještaja obično se izračunavaju pravocrtnom metodom, dok porezni propisi omogućavaju tvrtkama da koriste metodu ubrzane amortizacije. Budući da pravolinijska metoda proizvodi nižu amortizaciju u usporedbi s metodom pod ubrzane metode, računovodstveni prihod tvrtke privremeno je veći od oporezivog dohotka.
Društvo priznaje odgođenu poreznu obvezu po razlici između knjigovodstvene dobiti prije oporezivanja i oporezivog dohotka. Kako tvrtka nastavlja amortizirati imovinu, razlika između pravocrtne amortizacije i ubrzane amortizacije smanjuje se, a iznos odgođene porezne obveze postupno se uklanja nizom knjigovodstvenih knjiženja.
Drugi uobičajeni izvor odgođene porezne obveze je prodaja na rate, što je prihod koji se priznaje kada tvrtka prodaje svoje proizvode na kredit kako bi ih se ubuduće isplatilo. Prema računovodstvenim pravilima, poduzeću je omogućeno priznavanje punog dohotka od rasprodaje opće robe, dok porezni zakoni zahtijevaju od društava da priznaju prihod kada se isplate obročno. Ovo stvara privremenu pozitivnu razliku između knjigovodstvene zarade i oporezive dobiti, kao i odgođene porezne obveze.
