Što je odgođena porezna imovina?
Stavke u bilanci društva koje se u budućnosti mogu koristiti za smanjenje oporezivog dohotka nazivaju se odgođenom poreznom imovinom. Situacija se može dogoditi kada poduzeće unaprijed plati porez ili plati porez u svojoj bilanci. Ti se porezi na kraju vraćaju poslu u obliku poreznih olakšica. Stoga se prekomjerno plaćanje smatra imovinom za tvrtku. Odgođena porezna imovina suprotna je odgođenom poreznom obvezu koja može povećati iznos poreza na dohodak poduzeća.
Odgođena porezna imovina
Razumijevanje odgođene porezne imovine
Odgođena porezna imovina često se stvara zbog poreza koji se plaćaju ili prenose, ali još nisu priznati u računu dobiti i gubitka. Na primjer, odgođena porezna imovina može se stvoriti zbog toga što porezne vlasti priznaju prihode ili rashode u različitom vremenu nego računovodstveni standard. Ova imovina pomaže u smanjenju budućih poreznih obveza tvrtke. Važno je napomenuti da se odgođena porezna imovina priznaje samo kad se očekuje da razlika između vrijednosti gubitka ili amortizacije imovine nadoknadi buduću dobit.
Ključni odvodi
- Odgođena porezna imovina je stavka u bilanci koja je rezultat preplaćivanja ili predujma poreza. To je suprotno odloženoj poreznoj obvezi, koja predstavlja dugovani porez na dobit. Odložena porezna imovina može nastati ako postoje razlike u poreznim pravilima i računovodstvena pravila ili kada postoji prijenos poreznih gubitaka. Početkom 2018. većina tvrtki može prenijeti odgođenu poreznu imovinu u nedogled.
Odgođena porezna imovina konceptualno se može usporediti s unaprijed plaćenom rentom ili povratnom premijom osiguranja; dok posao više nema gotovine na raspolaganju, on ima usporedivu vrijednost, a to se mora odraziti u njegovim financijskim izvještajima.
Kako dolazi do odgođene porezne imovine
Najjednostavniji primjer odgođene porezne imovine je prijenos gubitaka. Ako neko poduzeće ima gubitak u financijskoj godini, obično ga ima pravo iskoristiti u svrhu smanjenja oporezivog dohotka u sljedećim godinama. U tom smislu gubitak predstavlja imovinu.
Drugi scenarij u kojem nastaje odgođena porezna imovina je kada postoji razlika između računovodstvenih i poreznih pravila. Na primjer, odgođeni porezi postoje kada se rashodi priznaju u računu dobiti i gubitka prije nego što ih zahtijevaju porezne vlasti ili kada je porez podložan porezu prije oporezivanja u računu dobiti i gubitka. U osnovi, kad god je porezna osnovica ili porezna pravila za imovinu i / ili obveze su različita, postoji mogućnost za stvaranje odgođene porezne imovine.
Praktični primjer obračuna odgođene porezne imovine
Tvrtka za proizvodnju računala procjenjuje, na temelju prethodnog iskustva, da je vjerojatnost da će računalo u sljedećoj godini biti moguće vratiti na jamstvo na popravke je 2% ukupne proizvodnje. Ako je ukupni prihod tvrtke u prvoj godini 3000 USD, a izdatak garancije u knjigama iznosi 60 USD (2% x 3000 USD), tada oporezivi prihod tvrtke iznosi 2, 940 USD. Međutim, većina poreznih tijela ne dopušta tvrtkama odbitke troškova na temelju očekivanih jamstava; stoga je od tvrtke dužno platiti porez na punih 3000 dolara.
Ako je porezna stopa za tvrtku 30%, razlika od 18 USD (60 USD x 30%) između poreza koji se plaćaju u računu dobiti i stvarnog poreza plaćenog poreznim vlastima predstavlja odgođenu poreznu imovinu.
Važna razmatranja za odgođenu poreznu imovinu
Treba uzeti u obzir neke ključne karakteristike odgođene porezne imovine. Prvo, počevši od 2018. porezne godine, većina se tvrtki može prenijeti na neodređeno vrijeme, ali više je ne može prenijeti natrag.
Drugo što treba uzeti u obzir je kako porezne stope utječu na vrijednost odgođene porezne imovine. Ako porezna stopa poraste, to djeluje u korist tvrtke jer vrijednosti imovine također rastu, pa pruža veći jastuk za veći prihod. Ako padne porezna stopa, vrijednost porezne imovine također opada. To znači da tvrtka možda neće moći iskoristiti cijelu korist prije isteka roka.
