Pregled knjigovodstvene vrijednosti i fer vrijednosti
Knjigovodstvena i fer vrijednost dvije su različite računovodstvene mjere koje se koriste za određivanje vrijednosti imovine tvrtke.
Knjigovodstvena vrijednost, odnosno knjigovodstvena, vrijednost imovine temelji se na bilanci stanja poduzeća koja uzima troškove imovine i oduzima njezinu amortizaciju tijekom vremena. Fer vrijednost imovine obično određuje tržište, a dogovara ih voljni kupac i prodavač, a često može mijenjati. Drugim riječima, knjigovodstvena vrijednost uglavnom odražava kapital, dok fer vrijednost odražava trenutnu tržišnu cijenu.
Budući da fer vrijednost sredstva može biti nestabilnija od njegove knjigovodstvene ili knjigovodstvene vrijednosti, moguće su velike razlike između dviju mjera. Tržišna vrijednost u svakom trenutku može biti veća ili niža od knjigovodstvene vrijednosti. Te se razlike obično ne ispituju dok se sredstva ne procijene ili prodaju kako bi se utvrdilo jesu li podcijenjene ili precijenjene.
Prijenosna vrijednost
Knjigovodstvena vrijednost imovine temelji se na podacima iz bilance stanja tvrtke. Kada poduzeće početno stekne sredstvo, njegova knjigovodstvena vrijednost jednaka je izvornom trošku. Međutim, to se s vremenom mijenja. Da biste u bilo kojem trenutku izračunali knjigovodstvenu ili knjigovodstvenu vrijednost imovine, morate oduzeti akumulirane amortizacijske troškove ili troškove umanjenja vrijednosti od prvobitnog troška.
Prijenosna vrijednost
Primjer knjigovodstvene vrijednosti
Recimo da je tvrtka ABC kupila 3D tiskarski stroj za dizajn prototipa svog proizvoda. Stroj za 3D ispis košta 50 000 dolara, a trošak amortizacije iznosi 3000 dolara godišnje tijekom korisnog vijeka od 15 godina, pod pravom osnovom izračuna amortizacije.
Osnovica pravih linija jednostavan je način izračunavanja gubitka vrijednosti imovine tijekom vremena. Ovaj je izračun posebno koristan za fizičku imovinu - poput dijela opreme - koju bi tvrtka mogla prodati u cjelini ili dijelovima na kraju svog korisnog vijeka. Stoga knjigovodstvena vrijednost uređaja za 3D ispis nakon 15 godina iznosi 5.000 USD ili 50.000 USD (3.000 x 15 USD).
Fer vrijednost
Za razliku od knjigovodstvene vrijednosti, fer vrijednost imovine i obveza izračunava se na osnovi tržišne knjigovodstvene vrijednosti. Drugim riječima, fer vrijednost imovine je iznos plaćen transakcijom između sudionika ako se prodaje na otvorenom tržištu. Voljni kupac i prodavac složili su se s ovom vrijednošću. Zbog promjenjive prirode otvorenih tržišta, fer vrijednost imovine može s vremenom znatno varirati.
Primjer fer vrijednosti
Recimo da investicijska tvrtka u svom portfelju ima duge pozicije u dionicama. Imajući duge pozicije, tvrtka očekuje povoljne tržišne uvjete, poznate i kao "tržište bikova". Tvrtka se drži tih dionica s očekivanjem da će s vremenom poskupjeti.
Izvorni trošak ove imovine investicijske tvrtke bio je 6 milijuna dolara. Međutim, nakon dvije negativne stope bruto domaćeg proizvoda (BDP), tržište doživljava značajan pad. Tvrtkov portfelj pada na 40%, na 3, 6 milijuna dolara. Stoga, fer vrijednost imovine iznosi 3, 6 milijuna USD, odnosno 6 milijuna USD - (6 milijuna USD x 0, 40).
Određivanje fer vrijednosti imovine može biti teško ako na tržištu ne postoji konkurentno, otvoreno tržište - na primjer, neobičan dio opreme u proizvodnom pogonu.
Ključni odvodi
- Knjigovodstvena i fer vrijednost dvije su različite računovodstvene mjere koje se koriste za određivanje vrijednosti imovine tvrtke. Knjigovodstvena vrijednost imovine temelji se na podacima iz bilance stanja. Fer vrijednost imovine je iznos plaćen u transakciji između sudionika ako se prodaje na otvorenom tržištu.
