Što je račun za dividendu kapitala?
Račun za kapitalnu dividendu (CDA) poseban je račun poreza na dobit koji dioničarima određuju kapitalne dividende, bez oporezivanja. Ovaj se račun obično koristi u Kanadi i nije evidentiran u poreznim knjigovodstvenim unosima korporacije ili financijskim izvještajima.
Razumijevanje računa kapitalne dividende (CDA)
Kapitalna dividenda je vrsta plaćanja koju tvrtka obavlja svojim dioničarima. Plaćanje se vrši iz uplaćenog kapitala, a ne iz zadržane dobiti tvrtke kao što je to slučaj s redovitim dividendama. Kad se dividende na kapitalu isplaćuju dioničarima, one se ne oporezuju jer se na dividende gleda kao na povrat kapitala koji ulagači uplaćuju.
Kada društvo generira kapitalni dobitak prodajom ili otuđenjem imovine, 50% dobiti podliježe porezu na kapitalni dobitak. Neoporezivi dio ukupnog dobitka koji je tvrtka ostvarila dodaje se računu za dividendu kapitala (CDA). Račun za kapitalnu dividendu dio je porezne odredbe čiji je cilj omogućiti da se novac bez poreza koji je društvo primio daje svojim dioničarima, bez poreza. Stoga, dioničari nisu obvezni plaćati porez na te raspodjele. Sve dok društvo ima ovaj fiktivni račun, oni mogu odrediti odgovarajući iznos dividende kao kapitalnu dividendu.
Stanje u CDA-i povećava se za 50% od bilo kakvog kapitalnog dobitka tvrtke i smanjuje se za 50% svih kapitalnih gubitaka. Poslovni 'CDA također se povećava kada druge tvrtke isplaćuju dividende od kapitala. Tvrtka koja prima prihode od životnog osiguranja koji premašuju osnovicu troškova životnog osiguranja, višak će se dodati u saldo CDA-e. Konačno, određene raspodjele koje je na kraju godine oporezivanja korporacija izvršilo u korporaciju povećavaju saldo na računu dividende u kapitalu tvrtke.
Kapitalna dividenda može se prijaviti samo ako je saldo CDA pozitivan. Tvrtka koja isplati dividendu dioničarima u iznosu većem od onog koji je dostupan u CDA-u bit će pretpostavljen strogom poreznom kaznom od 60% viška dividende. Saldo CDA ne nalazi se u financijskim izvještajima poduzeća, ali može se prikazati u bilješkama uz financijske izvještaje samo u informativne svrhe.
Račun za kapitalnu dividendu češće se koristi u Kanadi. Dioničar koji je nerezident Kanade mora platiti stan odbitka poreza od 25% na bilo koju primljenu dividendu od kapitala. Stopa poreza po odbitku može se smanjiti ako se dividenda isplati dioničaru koji ima prebivalište u zemlji koja ima porezni ugovor s Kanadom. Na primjer, američki dioničar koji od kanadske korporacije dobije dividendu kapitala podložit će porezu po odbitku od samo 5%. Pored toga, nerezidentni ulagači najvjerojatnije bi se oporezivali prema poreznim zakonima zemlje prebivališta.
