Što je rješenje o unaprijed utvrđivanju?
Odluka o unaprijed utvrđivanju (ADR) je odluka ili odluka koju je Služba za unutarnje prihode izdala poreznom obvezniku o pitanju oporezivanja ili cijene. Iako se u pisma IRS-a o određivanju uglavnom odnose na transakcije koje su se već dogodile, mogu se izdati i o poreznim posljedicama predloženih transakcija, odatle i pojam „predujam“. Poznat je i kao "Ugovor o unaprijed određivanju cijena". IRS ima široko diskrecijsko pravo u odbijanju razmatranja zahtjeva za prethodnom odlukom, a također ima široko diskrecijsko pravo u odbijanju donošenja rješenja, iako je možda pristao razmotriti zahtjev za ADR.
Razumijevanje pravila o unaprijed utvrđivanju (ADR)
Većina rješenja o prethodnom utvrđivanju (ADR) odnose se na status oslobođenih od poreza organizacije i planove zaposlenika. Dopise o utvrđivanju izdaju se organizacijama koje su oslobođene od poreza, na primjer, pokazujući odlukom IRS-a da je organizacija doista oslobođena poreza i koja odredba poreznog koda je osnova za oslobađanje. Pismo o odluci obvezuje IRS sve dok činjenice i zakon koji se temelji na odluci ostaju na snazi. Ako se činjenice poreznih obveznika ili zakon promijeni, pismo više neće biti valjano. Iako tvrtke mogu radije dobiti odluku o unaprijed utvrđivanju prije bilo koje transakcije čiji su porezni aspekti nejasni, to ne može uvijek biti moguće s praktičnog stajališta.
ADR i transfer cijene
ADR-i često uključuju pitanja vezana uz transfernu cijenu, koja je cijena po kojoj odjela tvrtke međusobno posluju, poput trgovine zalihama ili rada između odjela. Na primjer, razmislite o transakciji koja uključuje transferne cijene između američke tvrtke i njezine strane podružnice. Ako je ova transakcija zaključena prije nego što se ADR dobije od IRS-a, u slučaju negativnog rješenja, tvrtka će možda morati prilagoditi ili poništiti transakciju i također biti potencijalno kažnjena. IRS prepoznaje da slučajevi međunarodnih cijena transfera često mogu dovesti do dugih i skupih administrativnih žalbi i parnica.
Svrha postupka ADR-a je smanjiti neizvjesnosti i poboljšati predvidivost za porezne obveznike i vladu zbog međunarodnih transakcija, a također i olakšati trošak troškova i troškova ispitivanja potrebnih za rješavanje kontroverzi transfernih cijena za porezne obveznike i vlade uključene u to. IRS će odlučiti o zahtjevu nakon analize podataka koje je dao porezni obveznik, zajedno s ostalim relevantnim podacima. IRS će pregledati podnesak i, ako je potrebno, raspraviti ga s poreznim obveznikom i, ako bude ocijenjeno prihvatljivim, donijeti rješenje.
