Jedna od ključnih prednosti bilo koje vrste životnog osiguranja je smrtna naknada bez poreza. Međutim, neki špekulanti počeli su prenositi polise životnog osiguranja između stranaka kako bi iskoristili velike neovisne obveze poreza. Kako bi to obeshrabrio, Kongres je proglasio da svaka polisa životnog osiguranja prenesena za bilo kakvu materijalnu naknadu može postati djelomično ili u potpunosti oporeziva kada se isplati naknada za smrt.
Ovo je pravilo poznato kao pravilo prijenosa vrijednosti i predstavlja jedno od rijetkih izuzetaka od općeg oslobađanja od oporezivanja, odobrenog za sve naknade za smrtno osiguranje od životnog osiguranja. Međutim, i samo pravilo ima nekoliko izuzetaka. Proučit ćemo ove iznimke kao i uvjete pod kojima prijenos politike može rezultirati oporezivanjem.
Pravilo prijenosa za vrijednost
Pravilo o transferu vrijednosti kaže da nakon što primatelj polise životnog osiguranja prenese korist drugoj strani, status polisa oslobođenog poreza će biti uklonjen i kupac će morati platiti porez na dohodak na dio smrtne naknade, Pravilo se primjenjuje ako se polica primi u zamjenu za vrijedno razmatranje bilo koje vrste. Iznos smrtne naknade koji nije oporezovan jednak je vrijednosti primljene naknade plus bilo koje daljnje premije koje je primatelj uplatio u policu nakon prijenosa. Ostatak naknade za smrt u potpunosti se oporezuje kao obični dohodak.
Primjer pravila prijenosa za vrijednost
XYZ Corporation kupuje polisu za životno osiguranje u iznosu od 10 000 USD od jednog od svojih ključnih zaposlenika. Plaća premije po ovoj policiji pet godina, a zatim prebacuje policu na drugog zaposlenika za 8.000 dolara. Novi zaposlenik plaća dodatnih 4.000 dolara premije u polisu. Izvorni ključni zaposlenik odmiče, a smrtna naknada isplaćuje se drugom zaposleniku. Samo 12.000 USD (8000 $ + 4000 $) smrtne naknade može biti isključeno iz oporezivanja, ostatak se oporezuje kao obični dohodak zaposleniku.
Ovo je pravilo konceptualno prilično jednostavno. Ali definiciju "razmatranja" potrebno je pažljivo ispitati kako bi se utvrdilo kad se primjenjuje. Unatoč uvriježenom mišljenju da se razmatranje odnosi na oblik novčanih plaćanja, ponekad nije potreban nikakav službeni prijenos bilo koje vrste niti je predviđeno opipljivo razmatranje radi kršenja ovog pravila. U ovom slučaju razmatranje može biti samo recipročni sporazum neke vrste vezan za prijenos politike.
Na primjer, ako dva dioničara iz dobro održavanog posla izvade polise životnog osiguranja na sebe i imenuju se kao korisnici, primatelj smrtne naknade izvire iz politike partnera koji prvi umre suočit će se s značajnim poreznim računom u okviru prijenosa -pravilo vrijednosti. Ovdje se primjenjuje pravilo jer su se dva partnera pretpostavljala da će se međusobno imenovati korisnicama, čime je primila naknadu u jednadžbu. (Za čitanje vezano uz članak, pogledajte: Zbog izbjegavanja oporezivanja politika životnog osiguranja .)
Iako su takva pravila podložna tumačenju, formalni porezni kod donekle je nejasan u smislu onoga što opravdava kršenje statusa oslobođenog od poreza. Ako IRS ima razloga vjerovati da je sklopljen bilo kakav verbalni ili prešutni dogovor, tada će se to pravilo pridržavati. Kriteriji za utvrđivanje toga leže u pitanju da li bi transfer bio izvršen da nije dodatnog razmatranja.
U prethodnom je primjeru IRS utvrdio da je sporazum sklopljen jer svaki partner najvjerojatnije ne bi imenovao drugog korisnikom u svojoj politici bez uzajamnosti. Kao što je prethodno spomenuto, pravilo prijenosa vrijednosti se ne odnosi samo na prodaju polica po sebi; Promjena ili uvrštenje korisnika u policu zauzvrat za razmatranje bilo koje vrste također će pokrenuti pravilo.
Posebni slučajevi
Postoji nekoliko konkretnih slučajeva u kojima su napravljeni izuzeci da bi se osiguralo osiguranje prihoda. U većini slučajeva ovo se pravilo nenamjerno krši kada se politika prebaci na drugu stranku s pogrešnom pretpostavkom da se pravila poštuju. Jedno od ovih se događa kada ga vlasnik police proda korporaciji za koju radi ili sjedi u upravnom odboru, a osiguranik na polici je također dioničar ili službenik korporacije. Ostale situacije uključuju sporazume o kupnji i prodaji, u kojima privatno korporacija prenosi politike između zaposlenika na način koji ne spada u popis kvalificiranih izuzetaka.
Dopuštene iznimke
Kad je Kongres stvorio pravilo prijenosa vrijednosti, utvrdio je da postoje valjani razlozi zbog kojih tvrtka prebacuje politiku na jednog od svojih zaposlenika. U tu svrhu, Kongres je uključio pet posebnih izuzetaka od pravila, čime je omogućeno da se smrtna naknada prenesenog polisa neoporezivo isplati korisniku.
- Transferi osiguranja osiguraniku na polisuPolitični prijenosi partneru osiguranika na polisiPolitični transferi u partnerstvo u kojem je osiguranik na polisuPolitični transferi korporaciji u kojoj je osiguranik na polisu službenik ili dioničar koja se osnova troškova primatelja u policama koja se prenose izračunava u odnosu na osnovicu troškova prenositelja. (Ova se iznimka obično primjenjuje kod korporacije bez poreza, kad stara tvrtka prenese politiku na novu.)
Kao što je prethodno spomenuto, ovo se pravilo često pokreće kada tvrtka pogrešno prenese polisu. Ako se polisa prebaci nekoliko puta, okolnosti konačnog prijenosa općenito će odrediti kako se oporezuju prihodi od smrtne naknade. Ako je konačni prijenos kvalificiran kao iznimka, prihod će biti oporezovan. Ako ne, vrijedi pravilo. U nekim se slučajevima može primijeniti i na transfere između članova obitelji, iako se ti dijelovi uglavnom dijelom klasificiraju kao pokloni.
Donja linija
Pravilo transfera za vrijednost ograničava porezne prednosti životnog osiguranja za mnoge tvrtke. Izuzeci od ovog pravila i dalje dopuštaju korporacijama i drugim vlasnicima polica da pod određenim okolnostima premještaju svoju politiku. Vlasnici osiguranja koji nisu sigurni može li njihov prijenos polica rezultirati oporezivanjem, trebaju se posavjetovati s nositeljem životnog osiguranja ili poreznim savjetnikom. (Da biste saznali više, pročitajte: Pet pitanja životnog osiguranja koja biste trebali postaviti .)
