Što je porezna osobina?
Porezni atribut odnosi se na određene gubitke, porezne olakšice i prilagođenu osnovu imovine koja se mora umanjiti zbog isključenja otkaza duga iz bruto prihoda poreznog obveznika. Porezni atributi prilagođavaju se kad je porezni obveznik nesolventan ili proglasi stečaj.
Ključni odvodi
- Porezni atributi su specifične ekonomske koristi, poput poreznih kredita, koje se moraju umanjiti za iznos otkazanog duga isključenog iz prihoda. Postoji sedam vrsta poreznih atributa, uključujući neto operativne gubitke, kapitalne gubitke i pasivni gubitak aktivnosti. IRS ne zahtijevaju da se oprošteni dug uvrsti u oporezivi bruto dohodak. Prihodi od otpuštenog duga ne uključuju se u oporezivi dohodak. U zamjenu za povoljni porezni tretman, nesolventni ili bankrotirani porezni obveznik mora se odreći određenih povlastica poreza.
Kako djeluju porezne atribute
Prema pravilima o ukidanju duga (COD), otkazani dug neće biti oporeziv ako:
- dug je otpušten u stečaju dug je bio manji od 600 USD dužnik je insolventan, dugovi veći od imovine, ali samo u mjeri nesolventnosti otkazani dug bio je poklon ili nasljedstvo prijatelja ili rođaka
Porezni obveznici pojedinci i poslovni ljudi kojima se opraštaju dugovi zbog insolventnosti ili bankrota ne moraju uključiti oprošteni dug kao dio svog oporezivog bruto prihoda. Međutim, otpušteni dug znači financijsku dobit. Prema uobičajenim načelima oporezivanja, Služba za unutarnje prihode (IRS) oporezuje većinu financijske dobiti ostvarene od pojedinaca i poduzeća. U ovom slučaju, članak 108. Zakonika o internim prihodima (IRC) oslobađa dobit od oproštenog duga od faktoriziranja u oporezivi dohodak, pružajući mjeru olakšica za određene porezne obveznike koji se suoče s ozbiljnim financijskim poteškoćama.
Međutim, iznos isključen iz bruto prihoda koristi se za smanjenje određenih poreznih svojstava. Izuzeće dohotka iz članka 108. zahtijeva da porezni obveznik odgodi svoju poreznu obvezu smanjenjem dolara za dolar (ili u nekim slučajevima 1/3 svakog dolara) određenih poreznih atributa koji bi u protivnom bili dostupni za nadoknađivanje budućeg dohotka. Dakle, ustvari, kada se dug otkaže, porezni obveznik gubi neke porezne povlastice u zamjenu za povoljni tretman koji se odnosi na stečaj.
Kodeks internih prihoda (IRC) propisuje da porezni obveznici moraju smanjiti sedam atributa poreza sljedećim redoslijedom:
- prenošenje inozemnog poreznog kredita
Porezni obveznici mogu koristiti IRS obrazac 982 - Smanjenje poreznih svojstava zbog otpuštanja zaduženja kako bi smanjili osnovicu amortizacijske imovine prije smanjenja ostalih atributa poreza.
Primjer atributa poreza
Na primjer, ako se 5.000 dolara duga oprosti, tada bi porezni obveznik mogao izabrati da se osnovica (trošak cijene) njegove imovine za najam smanji za 5.000 dolara i odgodi porez dok se imovina ne proda. Smanjenje osnovice troškova imovine znači da će porezni obveznik priznati veći oporeziva dobitak (ili manji gubitak) od prodaje imovine. Ako se imovina prodaje radi dobitaka, tada se 5000 dolara od te dobiti oporezuje kao obični dohodak.
