Što je suspendirani gubitak?
Suspendirani gubitak je kapitalni gubitak koji se ne može ostvariti u određenoj poreznoj godini zbog pasivnih ograničenja aktivnosti. Ti se gubici „suspendiraju“ sve dok se ne mogu pripisati pasivnom dohotku u budućoj poreznoj godini. Suspenzirani gubici nastaju kao rezultat pasivnih aktivnosti i mogu se prenijeti samo naprijed, poznati kao prijenos kapitalnog gubitka.
Ključni odvodi
- Obustavljeni gubitak je kapitalni gubitak nastao u tekućoj ili prethodnim godinama, ali koji se ne može ostvariti do buduće godine. Normalno, kapitalni gubici mogu se odbiti na temelju kapitalnih dobitaka, ili u nekim slučajevima protiv običnih prihoda. Prijenos kapitalnog gubitka neto je iznos kapitalnih gubitaka koji se mogu prenijeti u buduće porezne godine.
Razumijevanje suspendiranih gubitaka
Iako se mnogi gubici nastali u određenoj poreznoj godini mogu odbiti u istoj godini u kojoj nastaju, gubici nastali pasivnim aktivnostima mogu se upotrijebiti samo za nadoknadu dohotka ili dobiti ostvarenih iz drugih pasivnih aktivnosti. Ova pravila koja je postavila Služba unutarnjih prihoda (IRS) poznata su kao pravila gubitka pasivne aktivnosti (PAL). Ulagači su spriječeni da koriste gubitke nastale od aktivnosti stvaranja dohotka u koje nisu materijalno uključeni kako bi nadoknadili uobičajeni dohodak. Prihod od iznajmljivanja nekretnina obično se smatra pasivnim, čak i ako ste materijalno sudjelovali u njihovom upravljanju. Međutim, ako se kvalificirate za profesionalca u nekretninama, vaše sudjelovanje nije klasificirano kao pasivno.
Pasivni gubici mogu se odbiti samo do iznosa pasivnog dohotka. Kada je nastali pasivni gubitak manji od ostvarenog pasivnog dohotka, višak gubitka može se obustaviti i prenijeti na neodređeno vrijeme sve dok subjekt nema dovoljno pasivnog dohotka da apsorbira suspendirani gubitak ili dok se aktivnost ne riješi. Zapravo, svaki gubitak u višku pasivnog dohotka naziva se suspendirani gubitak. Na primjer, ako porezni obveznik ima pasivni gubitak u iznosu od 8000 USD i pasivni prihod od 3.500 USD, njegov suspendirani gubitak iznosi 4.500 USD.
Porezni obveznik koji raspolaže cjelokupnim udjelom u pasivnoj aktivnosti može odbiti puni iznos suspendiranog gubitka preostalog za tu aktivnost u tom trenutku. Slijedom našeg gornjeg primjera, ako pojedinac prenese suspendirani gubitak za pet godina u kojem trenutku raspoloži svoje zanimanje za ovu aktivnost, može odbiti punih 4.500 dolara. Suspendirani gubici koji nastaju kao rezultat raspolaganja pasivnim kamatama podliježu godišnjem ograničenju kapitalnog gubitka.
Suspendirani gubici mogu se koristiti i za nadoknadu dohotka ostvarenog u kasnijoj godini koji je stvoren materijalnim sudjelovanjem u aktivnosti koja je u početku proizvela gubitak. U ovom slučaju, gubici od aktivnosti u kojoj porezni obveznik materijalno sudjeluje podliježu pravilima rizika, a ne pravilima PAL-a. Na primjer, ako porezni obveznik tijekom jedne godine od pasivne aktivnosti napravi 6000 obustavljenih gubitaka, a potom materijalno sudjeluje u aktivnosti sljedeće godine i zaradi 10.000 USD, tada se suspendirani gubitak može primijeniti na 6.000 USD ostvarenog dohotka, a porezni obveznik ostavi sa 4.000 USD prijavljivog dohotka za godinu.
