Što je temeljni korak?
Pojačanje u osnovi je ponovno usklađivanje vrijednosti priznate imovine za porezne svrhe nakon nasljeđivanja. Viša tržišna vrijednost imovine u trenutku nasljeđivanja smatra se u porezne svrhe. Kad se imovina preda korisniku, vrijednost joj je obično veća od one kakva je bila u trenutku kad ju je izvorni vlasnik stekao. Imovina prima povećanje sredstava tako da se porez na kapitalni dobitak korisnika svodi na najmanju moguću mjeru. Postupak povećanja temelji se na troškovnoj osnovi imovine prenesene u trenutku smrti.
Porezna osnova je iznos ulaganja poreznog obveznika u imovinu za porezne svrhe, koji se obično koristi za izračunavanje amortizacije, amortizacije i drugih raspolaganja imovinom.
Postupak povećanja
Razumijevanje koraka u osnovi
Pojačanje u osnovi odražava promijenjenu vrijednost naslijeđenog sredstva. Na primjer, ulagač koji kupi dionice po 2 dolara i ostavi ih nasljedniku kada su dionice 15 dolara znači da dionice dobivaju povećanje, tako da temeljna cijena dionica iznosi trenutnu tržišnu cijenu od 15 dolara. Bilo koji porez koji se plati na kapital koji se plati u budućnosti temeljit će se na osnovi troška od 15 USD, a ne na izvornoj otkupnoj cijeni od 2 USD.
Pravilo povećanja osnovice mijenja poreznu obvezu za naslijeđenu imovinu u odnosu na drugu imovinu. Primjerice, Sarah je 2000. godine kupila potkrovlje za 300 000 dolara. Kada je Paul naslijedio potkrovlje nakon Sarine smrti, potkrovlje je vrijedilo 500.000 dolara. Kad je Paul prodao potkrovlje, njegova poreska osnova iznosila je 500 000 dolara. Plaćao je porez na razliku između prodajne cijene i povećane osnovice od 500 000 USD. Da je Paulova osnova troškova iznosila 200.000 dolara, platio bi puno više poreza prilikom prodaje potkrovlja.
Ključni odvodi
- Pojačanje u osnovi prilagođava vrijednost aprecijativne imovine tijekom određenog razdoblja za porezne svrhe. Koristi se za izračun poreznih obveza za nasljednu imovinu.
Postupak povezivanja za države u vlasništvu zajednice
Stanovnici država vlasništva zajednice, poput Wisconsina, mogu iskoristiti dvostruko pojačanje u osnovi. Na primjer, Allan i Jo Ann kupili su kuću 1977. za 350.000 dolara. Osnovali su povratno životno povjerenje i uredili kuću na povjerenje. Kad je Allan umro 2006. godine, kuća je ostala u povjerenju, a Jo Ann je primila prijedlog za povećanje tržišne vrijednosti kuće od 500 000 USD. Kada je Jo Ann preminula 2015. godine, bračna kći Stephanie naslijedila je dom. Tržišna vrijednost kuće od 700.000 dolara postala je njezina osnova troškova. Stephanie je naslijedila dom koji se dva puta povisio u osnovi i izbjegla je plaćanje velike količine poreza zbog dvostrukog koraka.
Korak u osnovi kao porezna rupa
Pojačanje porezne osnovice često se kritiziralo kao porezni otvor za ultra bogate i bogate. Oni ga iskorištavaju za uklanjanje ili smanjenje poreznog opterećenja. Na primjer, mogu izbjeći porez na kapitalnu dobit na dionice stavljajući svoje udjele u skrbnički fond za svoje nasljednike.
U tipičnom slučaju, milijunaš može uložiti u sredstva, poput nekretnina i dionica, za koje se očekuje da će ih cijeniti i pružiti im dosljednu stopu povrata tijekom njihovog životnog vijeka. Nasljednici investitora uživat će u pogodnosti ulaganja nakon njihove smrti, jer će se oporezivati na temelju povećanog troška, umjesto na prvobitni trošak i na taj način omogućiti im da izbjegnu porez u vrijednosti od milijun dolara. Poznat je slučaj obitelji Walton, koja posjeduje Walmart i koja bi trebala staviti većinu posjeda u posjede kako bi se izbjegli porezi, dobro poznat.
Tijekom godina, ekonomisti su predložili ukidanje pojačane osnove i sugerirali da bi se to moglo zamijeniti nižim porezima na kapitalnu dobit. Zagovornici odredbe tvrde da nije teško izračunati točnu vrijednost imovine koja može biti prije nekoliko desetljeća ili, u nekim slučajevima, čak i stoljeća.
Primjer povećanja u osnovi
Osoba koja nasljeđuje uzajamne fondove prima povećanu osnovu za vrijednost fondova. Cijena dionica na dan kada vlasnik umre postaje osnova troška nasljednika. Nasljednik pruža dokaz o identitetu tvrtke uzajamnog fonda zajedno s potvrdom smrti, sudskim nalogom ili drugom dokumentacijom. Tvrtka ili prebacuje dionice na račun na nasljednikovo ime ili prodaje dionice i uplaćuje prihod nasljedniku.
